Питання для обговорення

1. Сутність, мета і особливості спрощеної системи оподат­кування.

2. Класифікація платників єдиного податку.

3. Види послуг, які можуть надаватися платниками єдиного податку першої та другої групи.

4. Законодавчі обмеження щодо юридичних і фізичних осіб, які не можуть використовувати спрощену систему оподат­кування.

5. Види діяльності, які не можуть здійснювати платники єдиного податку.

6. Ставки єдиного податку та порядок їх застосування.

7. Законодавче регулювання організації податкового конт­ролю за спрощеною системою оподаткування.

Практичні завдання

1. Охарактеризувати порядок перевірки правильності обчис­лення єдиного податку суб’єктами малого підприємництва.

2. Охарактеризувати порядок перевірки правильності запов­нення звітності при спрощеній системі оподаткування і контроль за своєчасністю її подання.

Задача 1. Виручка від реалізації малого підприємства, яке працює на спрощеній системі оподаткування, у вересні поточного року склала:

• в цінах реалізації – 390 тис. грн;

• в цінах придбання – 240 тис. грн.

Комерційні витрати за цей період склали 53 тис. грн, у т. ч. витрати на оплату праці – 29 тис. грн. На підприємстві працює 6 найманих працівників, у т. ч. бухгалтер – інвалід 2 групи. Його заробітна плата – 6 тис. грн.

Питома вага товарів з нульовою ставкою ПДВ становить 35 % від загального обсягу реалізації.

Пояснити, які податки і збори повинно сплатити підпри­ємство.

Визначити величину грошового зобов’язання і зробити висновки.

Задача 2. Приватний підприємець, який працює на єдиному податку, виконав ремонтні роботи на суму 84 тис. грн, у т. ч. ПДВ.

Вартість матеріалів, які були використані для проведення робот склала 45 тис. грн, у т. ч. ПДВ.

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті, та авансовий внесок єдиного податку.

Задача 3. Обчислити для приватного підприємця суму єдиного податку до сплати і суму податку на доходи фізичних осіб за квітень, якщо виручка від реалізації товарів власного виробництва і надання послуг становила 43 тис. грн, а двом найманим працівникам нарахована заробітна плата, відповідно, 5 300 грн і 3 000 грн. Охарактеризуйте джерело сплати податків.

Задача 4. Суб’єкт підприємництва – фізична особа отримав за звітний місяць виручку від реалізації у розмірі 210 тис. грн, у т. ч. ПДВ. Акцизний податок за цей період становив 22 тис. грн, фонд заробітної плати – 17 тис. грн.

Розрахувати єдиний податок за звітний місяць, пояснити порядок оподаткування доходів 8 найманих працівників за чинними законодавчими нормами.

Задача 5. Суб’єкт підприємництва – фізична особа отримав за звітний місяць виручку від реалізації у розмірі 270 тис. грн. Розрахувати єдиний податок за умови, що 30 % доходу він отримав внаслідок реалізації предметів колекціонування та антикваріату.

Пояснити, яка відповідальність передбачена за порушення умов діяльності на спрощеній системі оподаткування для даного підприємця.

Питання для самопідготовки і самоконтролю знань

1. Проаналізувати умови переходу на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності з точки зору податкового контролю.

2. Вказати переваги та недоліки спрощеної системи оподаткування з точки зору:

1. податкової служби як контролюючого органу та органу стягнення;

2. платника єдиного податку.

3. Охарактеризувати структуру податкової звітності суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи в залежності від обраної ставки єдиного податку.

4. Пояснити порядок визначення валових доходів та валових витрат при здійсненні фінансово-господарської діяльності платників єдиного податку.

5. Розкрити зміст і порядок контролю за правильністю обчислення єдиного податку та своєчасністю його сплати.

6. Вказати шляхи удосконалення податкового контролю за спрощеною системою оподаткування.

7. Надати порівняльну характеристику оподаткування малого бізнесу країн Західної Європи, США, Південно-Східної Азії та України.