Списання безнадійного податкового боргу

Списанню підлягає безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг.

Під терміном «безнадійний» розуміється:

• податковий борг платника податку, визнаного в установ­леному порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволені у зв’язку з недостатністю майна банкрута;

• податковий борг фізичної особи, яка:

1. визнана у судовому порядку недієздатною, безвісно відсутньою або оголошена померлою, у разі недостат­ності майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом;

2. померла, у разі недостатності майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом;

3. понад 720 днів перебуває у розшуку;

• податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений законодавством;

• податковий борг платника податків, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);

• податковий борг платника податків, державна реєстрація якого припинена на підставі рішення суду та внесено запис про виключення його з Державного реєстру.

Якщо фізична особа, яка у судовому порядку визнана без­вісно відсутньою або оголошена померлою, з’являється або якщо фізичну особу, яка перебувала у розшуку понад 720 днів, розшукано, списана заборгованість таких осіб підлягає віднов­ленню та стягненню у загальному порядку з дотриманням строків позовної давності, починаючи з дня відновлення такого податкового боргу.

Органи державної податкової служби щокварталу здійс­нюють списання безнадійного податкового боргу.

Строки давності та їх застосування

Контролюючий орган, має право самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків не пізніше закінчення 1 095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, –за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації контролюючий орган має право визна­чити суму податкових зобов’язань за такою податковою декларацією протягом 1 095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку.

Грошове зобов’язання може бути нараховане або прова­дження у справі про стягнення такого податку може бути розпочате без дотримання строку давності, якщо:

• податкову декларацію за період, протягом якого виникло податкове зобов’язання, не було подано;

• посадову особу платника податків (фізичну особу – плат­ника податків) засуджено за ухилення від сплати зазначеного грошового зобов’язання або у кримінальній справі винесено рішення про її закриття з нереабілітуючих підстав, яке набрало законної сили.

Відлік строку давності зупиняється на будь-який період, протягом якого контролюючому органу згідно з рішенням суду заборонено проводити перевірку платника податків або платник податків перебуває поза межами України, якщо таке перебуван­ня є безперервним та дорівнює чи є більшим за 183 дні.

Якщо грошове зобов’язання нараховане контролюючим орга­ном до закінчення строку давності, податковий борг, що виник у зв’язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошо­вого зобов’язання, може бути стягнутий протягом наступних 1 095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визнання боргу безнадійним.

Заяви про повернення надміру сплачених грошових зобов’язань або про їх відшкодування можуть бути подані не пізніше 1 095 дня, що настає за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.

Граничні строки для подання податкової декларації, заяв про перегляд рішень контролюючих органів, заяв про повернення надміру сплачених грошових зобов’язань, підлягають продов­женню керівником контролюючого органу (його заступником) за письмовим запитом платника податків, якщо такий платник податків протягом зазначених строків:

• перебував за межами України;

• перебував у плаванні на морських суднах за кордоном України у складі команди (екіпажу) таких суден;

• перебував у місцях позбавлення волі за вироком суду;

• мав обмежену свободу пересування у зв’язку з ув’яз­ненням чи полоном на території інших держав або внаслідок інших обставин непереборної сили, підтверджених доку­ментально;

• був визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім або перебував у розшуку.

Штрафні санкції, визначені Податковим кодексом, не засто­совуються протягом строків продовження граничних строків подання податкової декларації. Цей порядок поширюється на:

• платників податків – фізичних осіб;

• посадових осіб юридичної особи, якщо протягом зазна­чених граничних строків така юридична особа не мала інших посадових осіб, уповноважених відповідно до законодавства України нараховувати, стягувати та вносити до бюджету по­датки, а також вести бухгалтерський облік, складати та подавати податкову звітність.

Практичне заняття