Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань

1. Методи та інструменти податкового регулювання діяльності суб’єктів малого бізнесу.

2. Сутність спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого бізнесу, її переваги і недоліки.

3. Особливості нарахування і сплати єдиного податку суб’єктами малого бізнесу.

4. Механізм застосування спрощеної системи оподат­кування.

5. Сутність та необхідність податкового контролю за спрощеною системою оподаткування.

6. Зарубіжний досвід оподаткування суб’єктів малого бізнесу.

7. Оцінка впливу податкової політики держави та її подат­кового менеджменту на діяльність суб’єктів малого бізнесу.

8. Інструменти регулювання податкового впливу на діяль­ність суб’єктів малого бізнесу.

Література: 1; 2–5; 8; 9; 11–17.

Тема 10. Контроль за справлянням платежів за ресурси Методичні поради до вивчення теми

Метою контролю за сплатою платежів за ресурси є перевірка правильності обчислення сум платежів до сплати в бюджет для забезпечення раціонального використання всіх видів природних ресурсів (за винятком землі, за користування якою сплачується плата за землю у вигляді земельного податку або орендної плати).

До платежів (податків) за ресурси належать:

1. збір за спеціальне використання води;

2. плата за користування надрами;

3. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

4. екологічний податок.

Завданнями податкового контролю за справлянням платежів за ресурси є:

1. перевірка правильності застосування нормативів плати в залежності від того, ресурси якого підпорядкування і значення використовуються;

2. перевірка наявності дозволів, ліцензій, лісорубних квитків;

3. перевірка правильності врахування лімітів використання кожного виду природних ресурсів та дотримання відстані зберігання відходів шкідливих речовин від населених пунктів;

4. перевірка оподаткування понадлімітного використання природних ресурсів у підвищених розмірах;

5. перевірка правильності і обґрунтованості користування податковими пільгами.

Перевірка розрахунків збору за спеціальне використання води

Платниками збору є водокористувачі – суб’єкти господарю­вання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи-підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з вод­них об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Об’єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.

Водокористувачі, яким видано дозволи на спеціальне водоко­ристування та які здійснюють постачання води іншим водоко­ристувачам, щороку до 20 січня подають органам державної податкової служби та органам водного господарства перелік водокористувачів – абонентів.

Податкові декларації за збором за використання води подаються протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Збір сплачується платниками збору протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації за місцем податкової реєстрації.

Починаючи з 2011 р. платники збору повинні подавати органам ДПСУ одночасно з податковими деклараціями копії дозволу на спеціальне водокористування та договору на пос­тавку води.

У межах встановленого в дозволі ліміту використання води збір включається до складу витрат згідно з розділом III Подат­кового кодексу, а за понадлімітне використання справляється з прибутку, що залишається у розпорядженні водокористувача після оподаткування.

У разі перевищення водокористувачами встановленого річно­го ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п’ятикратному розмірі, виходячи з фактичних обсягів вико­ристаної води понад встановлений ліміт її використання, ставок збору та коефіцієнтів.

Водокористувачі, які використовують воду із змішаного джерела (поверхневого, підземного), обчислюють збір, врахо­вуючи обсяги води у тому співвідношенні, у якому формується таке змішане джерело, що зазначається в дозволах та договорах на поставку води, з урахуванням втрат води в їх системах водопостачання, ставок збору та коефіцієнтів.

У разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи ДПСУ подають інформацію про таких платників збору до органів, що видають дозволи, для скасування дозволу.

Під час документальної перевірки слід встановити достовір­ність обсягів забраної води. Для цього користуються показ­никами лічильників. Якщо підприємство забирає воду понад встановленого ліміту, то особі, яка здійснює перевірку, необхід­но переконатися, що плата за понадлімітне використання води віднесена не на валові витрати, а сплачена за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після оподат­кування.