- •1.1. Порядок установления налогового статуса физического лица
- •1.2. Порядок подтверждения резидентства физического лица
- •1.3. Возраст налогоплательщика ндфл
- •1.4. Исполнение обязанности налогоплательщика при признании лица безвестно отсутствующим и недееспособным
- •2. Специальные режимы налогообложения физических лиц
- •Глава 2. Объект налогообложения
- •1. Общие положения
- •2. Доходы от источников в рф
- •3. Доходы, которые не относятся к доходам от источников в рф
- •4. Доходы от источников, находящихся за пределами рф
- •5. Доходы, освобождаемые от налогообложения
- •Районные коэффициенты к заработной плате
- •Командировочные расходы
- •Суточные
- •О налогообложении ндфл суточных, выплаченных при однодневных командировках
- •О налогообложении выплат, произведенных работнику, направленному в другую местность для повышения квалификации
- •Оплата стоимости услуг vip-залов
- •Выплаты за использование работниками личного имущества
- •Переезд на работу в другую местность
- •Проезд к месту работы при применении вахтового метода
- •Глава 3. Налоговая база
- •1. Общий порядок определения налоговой базы
- •2. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •2.1. Виды доходов, получаемых в натуральной форме
- •2.2. Определение налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме
- •3. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •3.1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами
- •3.2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
- •3.3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок
- •4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
- •5. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
- •4.1. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 1 ст. 213 и ст. 213.1 Налогового кодекса рф)
- •4.1.1 Обязательное страхование
- •4.1.2. Добровольное страхование жизни
- •4.1.4. Добровольное пенсионное страхование, в соответствии с которым выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований, предусмотренных законодательством рф
- •4.1.5. Негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование
- •4.1.6. Определение налоговой базы по договорам добровольного имущественного страхования
- •4.1.7. Средства, за счет которых уплачиваются страховые взносы, учитываемые при определении налоговой базы
- •Глава 4. Налоговые вычеты
- •1. Стандартные налоговые вычеты
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Стандартные вычеты в размере 3 000 рублей
- •1.3. Стандартные вычеты в размере 500 рублей
- •1.4. Стандартные вычеты в размере 400 рублей
- •1.5. Стандартные вычеты в размере 1000 рублей
- •2. Социальные налоговые вычеты
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Благотворительные вычеты
- •2.3. Образовательные вычеты
- •2.4. Медицинские вычеты
- •2.5. Пенсионные вычеты
- •2.6. Вычеты на накопительную часть трудовой пенсии.
- •3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.1. Имущественный вычет при продаже имущества
- •3.1.1. Общий порядок применения вычетов
- •3.1.2. Альтернативный порядок применения вычетов
- •3.1.3. Особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, находящегося в общей собственности
- •3.1.4. Порядок уплаты налога с полученного от продажи имущества дохода
- •3.2. Имущественный вычет при изъятии земельного участка или объекта недвижимости
- •3.3. Имущественный вычет при покупке жилья
- •3.2.1. Особенности применения имущественного вычета при покупке имущества в общую собственность
- •4. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •5. Профессиональные налоговые вычеты
- •5.1. Профессиональные налоговые вычеты предпринимателей
- •5.1.1. Общий порядок определения вычетов
- •5.1.2. Альтернативный порядок определения вычетов
- •5.2. Профессиональные налоговые вычеты физических лиц, не являющихся предпринимателями
- •5.3. Профессиональные налоговые вычеты физических лиц - авторов произведений, открытий, изобретений
- •5.3.1. Общий порядок определения налоговых вычетов
- •5.3.2. Альтернативный порядок
- •Глава 5. Дата получения дохода
- •5.1. Дата получения дохода в виде заработной платы
- •5.1.1. Перечисление в бюджет ндфл, удержанного с отпускных
- •5.2. Дата получения иного дохода (кроме заработной платы)
- •Глава 6. Налоговые ставки
- •6.1. Применение общей налоговой ставки 13%
- •6.2. Применение налоговой ставки 30%
- •6.3. Применение налоговой ставки 9%
- •6.4. Применение налоговой ставки 35%
- •6.5. Применение налоговой ставки 15%
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Исчисление и уплата налога налоговыми агентами
- •7.2.1. Общие положения
- •Удержание (возврат) налога налоговыми агентами
- •Особенности исполнения обязанностей налогового агента кредитными организациями
- •Уплата налога
- •Налоговый учет
- •Представление сведений при наличии обособленных подразделений
- •3. Исчисление и уплата налога индивидуальными предпринимателями
- •Исчисление налога
- •Налоговая декларация
- •Сроки уплаты налога
- •4. Исчисление и уплата налога физическими лицами с отдельных видов дохода
- •Исчисление налога
- •Налоговая декларация
- •Срок уплаты налога
- •5. Налоговая декларация
- •Глава 8. Особенности исчисления налога Особенности исчисления налога иностранными гражданами
- •Устранение двойного налогообложения
- •Особенности исчисления налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций
- •Исчисление налога по дивидендам, полученным от источника за пределами рф
- •Исчисление налога по дивидендам, полученным от источника в рф
- •Особенности исчисления налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
1.4. Исполнение обязанности налогоплательщика при признании лица безвестно отсутствующим и недееспособным
При получении доходов безвестно отсутствующим или недееспособным налогоплательщиками по-прежнему считаются эти же лица. Однако, в отличие от случая с несовершеннолетними лицами, в рассматриваемой ситуации установлен порядок уплаты налога. Более того, предусмотрена возможность для привлечения к ответственности тех лиц, на которых возложена обязанность по уплате налога.
Согласно ст. 51 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего. Обязанность по уплате налога физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном. В обоих случаях налог уплачивается только за счет денежных средств указанных физических лиц.
Исполнение обязанности по уплате налога приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов возобновляется со дня принятия указанного решения.
При этом необходимо отметить, что согласно п. 4 ст. 51 Налогового кодекса РФ лица, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности и несут налоговую ответственность, предусмотренную для налогоплательщиков.
Таким образом, налогоплательщики налога на доходы физических лиц - это физические лица, являющиеся налоговыми резидентами либо налоговыми нерезидентами РФ, вне зависимости от возраста или гражданско-правового статуса, у которых возникает объект налогообложения.
2. Специальные режимы налогообложения физических лиц
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, законодательство о налогах и сборах, помимо уплаты налога на доходы, предусматривает применение трех специальных режимов налогообложения.
Специальные режимы налогообложения предусматривают порядок уплаты особого налога при осуществлении предпринимательской деятельности. Данные положения касаются предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.
При этом предприниматели, деятельность которых подпадает под специальные режимы налогообложения, также являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, с той лишь разницей, что часть их доходов подлежит налогообложению в специальном порядке.
Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты, в том числе, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), в том числе, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Согласно п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты, в том числе, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности).
Таким образом, физические лица, являющиеся плательщиками указанных налогов, плательщиками налога на доходы от предпринимательской деятельности не являются. Вместе с тем, если данные лица имеют иные доходы (например, дивиденды, заработная плата и др.), то эти доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Лица, переведенные на уплату данных налогов, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом, в том числе, по удержанию налога с доходов физических лиц.