Глава 9. Проверка финансово-хозяйственной деятельности как форма таможенного контроля
9.1. Цели, виды и методы проведения проверок
Специфической формой таможенного контроля является проверка финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Данное право предоставлено таможенным органам Таможенным кодексом в целях обеспечения соблюдения законодательства и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь. В перспективе эта форма таможенного контроля станет основной, способствующей развитию внешнеэкономической деятельности.
По сути, проведение проверок или ревизий финансово-хозяйственной деятельности таможенными органами является формой таможенного контроля и мерой обеспечения по делам об административных таможенных правонарушениях. Таможенным кодексом определено, что по делу об административном таможенном правонарушении, которое находится в производстве или на рассмотрении таможенного органа Республики Беларусь, когда исчерпаны другие меры для установления фактов и обстоятельств, имеющих существенное значение для дела, может назначаться проведение ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности лиц, привлекаемых к ответственности за административное таможенное правонарушение.
Одной из главных целей при проведении проверок является установление и фиксирование, основанные на документально подтвержденных фактах, нарушений субъектами хозяйствования таможенного и иного законодательства.
Общие подходы к организации и проведению проверок регулируются Президентом Республики Беларусь. Так, Указом Президента утвержден Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, который обязателен для всех контролирующих органов, уполномоченных осуществлять контрольные функции при проведении проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности. Конкретные отраслевые инструкции утверждаются уже руководителем отрасли, в частности Председателем Государственного таможенного комитета.
В практике работы контролирующих органов в зависимости от критериев различают следующие виды проверок (рис. 1):
Рисунок 1
По
месту нахождения таможенного органа
на основе данных деклараций,
товаросопроводите-льных, бухгалтерских
и иных документов, имеющихся в распоряжении
таможенного органа
По месту расположения
проверяемого субъекта
По месту проведения
По отношению к
плану По
целям
По
месту проведения
По
плану, утвержденному руководителем
таможенного органа По
определенному направлению ВЭД
проверяемого субъекта, а также по
конкретному признаку (факту) правонарушения --
Всех направлений хоз .деятельности
проверяемого субъекта, контроль за
которой возложен на таможенные органы;
--за определенный период
