9.4. Инвентаризация кредитов и займов

При инвентаризации кредитов и займов проверяется обоснован­ность сумм, числящихся на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Инвентаризационная комиссия путем документальной провер­ки должна:

• установить соответствие операций по счетам условиям кре­дитных договоров и договоров займа, а также дополнительных со­глашений к ним;

288 Бухгалтерский финансовый учет

9.5. Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности

• провести сверку записей движения заемных денежных средств по счетам с банковскими выписками;

• проверить правильность отражения задолженности по ва­ лютным кредитам, а также расчета курсовых разниц;

• проверить правильность расчета и списания затрат по обслу­ живанию кредитов и займов;

• проверить соответствие использования-целевых кредитов ус­ ловиям договоров.

При инвентаризации данные об остатках на счетах (кредитор­ской задолженности по кредитам и займам) подтверждаются путем сверки с данными организаций кредиторов и заимодавцев. Резуль­таты инвентаризации регулируются и отражаются в учете в общем порядке, принятом для инвентаризации обязательств.

Контрольные вопросы и задания

1. Что проверяют при инвентаризации кредитов и займов?

2. Перечислите задачи инвентаризационной комиссии при докумен­ тальной проверке данных по кредитам и займам.

3. Как подтверждаются данные об остатках на счетах в отношении кре­ дитов и займов?

9.5. Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности

Состав обязательной информации, раскрываемой в учетной поли­тике организации в отношении кредитови займов, приведен в п. 32 ПБУ15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Перечень информации, которая должна отражаться в бухгал­терской отчетности, определен в п. 33 ПБУ 15/01.

Контрольные вопросы и задания

10-7846 Бочкарева

1. Самостоятельно изучив ПБУ 15/01, перечислите показатели по кре­ дитам и займам, которые должны быть отражены в учетной полити­ ке организации.

2. Какие данные согласно ПБУ 15/01 должны быть приведены в бух­ галтерской отчетности организации?

Бухгалтерский финансовый учет 289

9. Учет расчетов по кредитам и займам

Итоговые задания

1. Дайте определение следующих понятий: «договор кредита», «дого­ вор займа», «процентный и беспроцентный заем», «срочная и про­ сроченная задолженность по кредитам и займам», «затраты, связан­ ные с получением и использованием (обслуживанием) кредитов и займов», «инвестиционные активы», «обеспечение возврата займа (кредита)», «эмиссионный доход», «финансовый вексель», «вексель с дисконтом», «процентный вексель», «учет векселя».

2. Выполните проводки по учету кредитов и займов в сквозной задаче.

3. Определите оценку обязательств по кредитам и займам в балансе на 31.12.200Х по данным сквозной задачи.

4. Определите фактическую себестоимость материалов по следующим данным.

Организация 15.01.200Х взяла кредит в банке в сумме 118 000 руб. сроком на два месяца с уплатой процентов по ставке 30% годовых. Кредит использовался для предварительной оплаты материалов. Оплата произведена 16.01.200Х, а материалы поступили от постав­щика 31.01.200Х на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Кредит вместе с процентами был возвращен 15.03.200Х. Ответ: 101 455 руб.

5. Отразите в бухгалтерском учете следующие хозяйственные опе­ рации.

Организация получила заем в сумме 100 000 руб. сроком на полгода. В обеспечение займа был выдан вексель номинальной стоимостью 112 000 руб. Через полгода вексель был предъявлен и оплачен.