6.6. Инвентаризация финансовых вложений

Количество инвентаризаций финансовых вложений в отчетном году, дата их проведения, перечень объектов устанавливаются ру­ководителем, кроме случаев обязательных инвентаризаций.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавли­ваются: правильность их оформления, реальность стоимости, со­хранность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов.

Инвентаризация ценных бумаг, хранящихся в кассе организации, проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Проверка ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, срока погашения и общей суммы ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сравниваются с данными учетных регистров (описей, книг), хранящихся в бухгалтерии.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специ­альные организации (банк-депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм по данным бухгалтерского учета организации с данными вы­писок специализированных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций и вклады по договору простого товарищества, а также займы, пре­доставленные другим организациям, должны быть подтверждены документами.

Результаты инвентаризации регулируются и отражаются в учете в общем порядке.

Контрольные вопросы и задания

1. Что нужно выяснить при проверке фактического наличия ценных бумаг?

2. Опишите порядок проверки ценных бумаг.

3. Каков порядок регулирования и отражения в учете результатов ин­ вентаризации финансовых вложений?

Бухгалтерский финансовый учет 201

6. Учет финансовых вложений

6.7. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны пред­ставляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

В п. 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» приведен ми­нимальный набор показателей по финансовым вложениям, кото­рые подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности (с учетом требований существенности). В него включены данные о способах оценки финансовых вложений при их выбытии и о последствиях изменения этих способов; стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по ко­торым она не определяется; разница между текущей рыночной стоимостью финансовых вложений на отчетную дату и их предыду­щей оценкой; о резерве под обесценение финансовых вложений и др.

Требования к раскрытию информации об участии в совместной деятельности приведены п. 22—24 ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Раскрытие информации осу­ществляется в пояснительной записке в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утвержденным приказом Минфина России от 27 января 2000 г. № Пн.

Контрольные вопросы и задания

1. Как должны быть представлены финансовые вложения в бухгалтер­ ской отчетности?

2. Ознакомившись с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», пере­ числите показатели по финансовым вложениям, которые подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.

3. Каковы требования к раскрытию информации об участии в совмест­ ной деятельности согласно ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (изучите это ПБУ самостоятельно)?

Итоговые задания

1. Дайте определения следующих понятий: «финансовые вложения», «долговые и долевые финансовые вложения», «первоначальная стоимость финансовых вложений», «текущая рыночная стоимость финансовых вложений», «обесценение финансовых вложений»,

202 Бухгаптерский финансовый учет