- •Введение
- •1. Понятия бюджетов предприятия
- •1.1. Операционный бюджет
- •1.2. Финансовый бюджет
- •1.3. Статический и гибкий бюджеты
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Структура затрат предприятия
- •3. Разработка генерального бюджета предприятия
- •3.1. Бюджет продаж
- •Ожидаемый объем продаж предприятия «Альфа» в разбивке по месяцам
- •3.2. Бюджет денежных поступлений от продаж
- •3.3. Бюджет производства
- •3.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •3.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы
- •3.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •3.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда
- •3.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •3.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов
- •3.10. Бюджет себестоимости продукции
- •3.11. Бюджет запасов на конец периода
- •3.12. Бюджет денежных средств
- •3.13. Прогноз прибылей и убытков
- •3.14. Прогнозный баланс
- •4. Анализ исполнения бюджетов предприятия
- •Сферы компетентности экономиста-аналитика
- •4.1. Анализ исполнения генерального бюджета на основе
- •4.2. Анализ исполнения генерального бюджета
- •4.2.1. Анализ исполнения бюджета продаж
- •4.2.2. Анализ исполнения бюджета себестоимости продукции
- •4.2.2.1. Анализ исполнения бюджета прямых материальных затрат
- •4.2.2.2. Анализ исполнения бюджета прямых затрат на оплату труда
- •4.2.2.3. Анализ исполнения бюджетов общепроизводственных
- •4.2.2.4. Анализ исполнения бюджетов коммерческих
- •4.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Задачи для самостоятельной работы
- •5.1. Планирование расходов
- •5.2. Элементы бюджета денежных средств
- •5.3. Подготовка бюджета производства
- •5.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.5. Бюджеты производства и прямых затрат на оплату труда
- •5.6. Генеральный бюджет
- •Активы на 30 сентября
- •Бюджет денежных поступлений от продаж
- •Бюджет погашения кредиторской задолженности за товары
- •Бюджет накладных расходов
- •Бюджет общих расходов
- •Финансовые потребности
- •5.7. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.8. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.9. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.10. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.11. Подготовка генерального бюджета
- •Представленный учебный материал может быть расширен за счет разработки более подробных методик расчета планируемых показателей.
3.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда
Бюджет погашения задолженности по оплате труда составляется на основе коэффициентов инкассации, которые показывают, какая часть задолженности будет погашена в том же месяце, в котором была начислена заработная плата, а какая – в следующем. Кроме того, рассчитывается остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода.
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода (КЗк) рассчитывается по формуле
(10)
где КЗн – остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало периода;
ФОТ – общий объем начисленной зарплаты за период по бюджету прямых затрат на оплату труда;
КЗопл – погашение кредиторской задолженности по оплате труда за период.
На предприятии «Альфа» выплата заработной платы рабочим производится 2 раза в месяц: 10 числа – 50% – расчет за предыдущий месяц и по окончании месяца 50% – аванс за текущий месяц. Если на предприятии существует кредиторская задолженность по оплате труда за предыдущий период, она должна погашаться в январе текущего года.
Бюджет погашения кредиторской задолженности предприятия «Альфа» по оплате труда представлен в таблице 12.
Таблица 12 Бюджет погашения кредиторской задолженности по оплате труда
Показатели |
Прошлый год |
месяц |
Всего | |||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |||
1. Остаток задолженности по оплате труда на конец периода, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Задолженность по оплате труда на 01.01.200А г., руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Оплата труда 1 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Оплата труда 2 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Оплата труда 3 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Оплата труда 4 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Оплата труда 5 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Оплата труда 6 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Оплата труда 7 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Оплата труда 8 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Оплата труда 9 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Оплата труда 10 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Оплата труда 11 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Оплата труда 12 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Всего оплата труда (стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6+ +стр.7+стр.8+стр.9+стр.10+стр.11+стр.12+стр.13+стр.14) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|