3.3. Бюджет производства

Целью бюджета производства является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса, и создание экономически обоснованного количества запасов готовой продукции на складах.

Исходными данными для составления бюджет производства является бюджет продаж и внутрипроизводственные нормативы остатков готовой продукции на начало и конец периода.

Необходимый объём выпуска продукции (ОП) определяется по формуле

(3)

где К – ожидаемый объем продаж по бюджету продаж;

ГП_кон – планируемый остаток готовой продукции на конец периода;

ГП_нач – запас готовой продукции на начало периода.

Бюджет производства предприятие «Альфа» не подготавливает в связи с тем, что все работы могут быть выполнены только на основании заключенных договоров. Таким образом, объем производства предприятия будет равен объему продаж.

Для определения совокупных затрат по выполнению работ необходимо рассчитать себестоимость единицы работ, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки операционного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета затрат на оплату труда и бюджета общепроизводственных накладных расходов.

3.4. Бюджет прямых материальных затрат

Целью бюджета прямых материальных затрат является обеспечение необходимого для производства сырья и материалов и оценка количества сырья и материалов, которое должно быть закуплено.

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Исходными данными для расчета потребности производства в материальных ресурсах являются бюджет производства, внутрипроизводственные нормативы потребности в материальных ресурсах на единицу продукции, нормативы остатков материалов на начало и конец периода.

Для подготовки бюджета запасов материалов и сырья используется бюджетирование по их видам.

Бюджет прямых материальных затрат предусматривает определение следующего:

1) потребности всех видов материалов для выполнения заданных объемов работ в течение периода бюджетирования. Потребность в материальных ресурсах определяется методом прямых расчетов, то есть путем умножения нормы расхода плитки (n_М) на соответствующий объем выполнения работ (ОП), определенный в бюджете продаж (для предприятия, выпускающего продукцию, объем производимой продукции определяется в бюджете производства). Эта потребность определяется в стоимостном выражении по видам работ

(4)

Нормы расхода материалов устанавливаются, исходя из технологических особенностей выполнения работ.

На рассматриваемом предприятии для того, чтобы выполнить единицу работ, необходимо 1,2 м² керамической плитки;

2) определение (суммированием) потребности по отдельным видам материалов в случае, если для производства продукции используется несколько разных видов материалов;

3) определение для каждого вида материалов необходимого запаса на конец периода, который должен периодически пополняться.

По внутрипроизводственным нормативам рассматриваемого предприятия количество запасов керамической плитки на начало каждого месяца должно быть равно остатку на конец предыдущего месяца; количество запасов керамической плитки на конец каждого месяца должно равняться 10% от требуемого количества в следующем месяце, а количество запасов керамической плитки на конец года должно быть 40 м²;

4) расчет общего количества закупки материалов.

По внутрипроизводственным нормативам рассматриваемого предприятия необходимо, чтобы уровень запасов материалов на начало каждого периода был равен остатку материалов на конец предыдущего периода. Общий объем закупок материалов рассчитывается по формуле

(5)

5) расчет потребности по запасам и закупкам в стоимостном измерении, учитывая ожидаемые цены на материалы.

Рассматриваемое предприятие закупает керамическую плитку по цене 7 руб. Стоимость закупки материалов (С_М) будет рассчитываться, исходя их стоимости единицы материалов (Ц_М) и объема их закупки

(6)

Бюджет прямых материальных затрат предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (табл. 9).

Таблица 9

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	месяц												Всего
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Планируемый объем выполнения работ, м2
2. Потребность в керамической плитке на единицу работ, м2
3. Потребность в керамической плитке для выполнения работ, м2 (с.1с.2)
4. Планируемый запас керамической плитки на конец периода, м2
5. Всего требуется керамической плитки, м2 (с.3+с.4)
6. Запас керамической плитки на начало периода, м2
7. Закупка керамической плитки, м2 (с.5 +с.6)
8. Цена керамической плитки, руб.
9. Стоимость закупки керамической плитки, руб. (с.7с.8)