3. Разработка генерального бюджета предприятия

Покажем на примере предприятия «Альфа», выполняющего ремонтно-строительные работы (основной вид работ – отделка керамической плиткой), последовательность разработки генерального бюджета.

3.1. Бюджет продаж

Целью бюджета продаж является обеспечение объема продаж, соответствующего планируемой прибыли предприятия.

Бюджет продаж показывает объем продаж в натуральном (К) и стоимостном измерениях (В_Р). Объем продаж в стоимостном измерении рассчитывается по формуле

(2)

где К – объем продаж в натуральном измерении, единиц;

Ц – цена единицы продукции, руб.

Исходными данными для прогнозирования объёма продаж в натуральном измерении являются прямые договоры с покупателями продукции предприятия или маркетинговые исследования, результаты которых представлены в табл. 6.

Таблица 6

Ожидаемый объем продаж предприятия «Альфа» в разбивке по месяцам

Показатель	месяц
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Ожидаемый объем выполнения работ, м2	280	280	280	280	280	290	300	310	310	300	300	290
2. Цена реализации, руб./ м2	70

Исходя из полученной информации, бюджет продаж предприятия будет выглядеть следующим образом (табл.7).

3.2. Бюджет денежных поступлений от продаж

Целью бюджета ожидаемых денежных поступлений от продаж является определение планируемого денежного потока от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета денежных средств, и остатка дебиторской задолженности на конец периода, которая в дальнейшем будет включена в активную часть прогнозного баланса.

Исходными данными для составления бюджета планируемых денежных поступлений от продаж является бюджет продаж и коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции или выполненных работ будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д.

В соответствии с политикой расчетов с дебиторами предприятия «Альфа» ожидается, что 80% дебиторской задолженности поступит в том же месяце, когда были выполнены работы, 20% – в следующем месяце. Дебиторская задолженность покупателей, возникшая на 1.01.200А года (приложение 1), погашается равными долями в январе и феврале 200А года.

Остаток дебиторской задолженности на конец периода (ДЗ_к) рассчитывается по формуле

(3)

где ДЗ_н – остаток дебиторской задолженности на начало периода;

В_Р – ожидаемая выручка от реализации за период;

ДЗ_опл – денежные поступления от продаж за период.

Исходя из полученной информации, бюджет ожидаемых денежных поступлений от продаж будет выглядеть следующим образом (табл. 8).

Примечание. В рассматриваемом примере в первый месяц поступит 19 980 руб., из которых 4300 руб. − 50% – переходящий остаток предыдущего периода по балансу, 15 680 руб. – процент продаж, подлежащий оплате в первом месяце (19 600  80% / 100%). Во втором квартале поступит 23 900 руб., из которых 4300 − 50% – переходящий остаток предыдущего периода по балансу, 3920 руб. – процент продаж первого месяца, подлежащий оплате во втором месяце (19 600  20% / 100%) и 15 680 руб. – процент продаж, подлежащий оплате в том же месяце (19 600  80% / 100%).

Таблица 7

Бюджет продаж на 200А год

Показатель	месяц												Всего
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Ожидаемый объем выполнения работ, м2
2. Цена реализации, руб./ м2
3. Ожидаемая выручка от реализации, руб. (с.1 с.2)

Таблица 8

Бюджет денежных поступлений от продаж

Показатели

Прошлый год

месяц

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1. Остаток дебиторской задолженности на конец периода, руб.

2. Дебиторская задолженность на 01.01.200А

3. Продажи 1 месяца

4. Продажи 2 месяца

5. Продажи 3 месяца

6. Продажи 4 месяца

7. Продажи 5 месяца

8. Продажи 6 месяца

9. Продажи 7 месяца

10. Продажи 8 месяца

11. Продажи 9 месяца

12. Продажи 10 месяца

13. Продажи 11 месяца

14. Продажи 12 месяца

15. Всего денежных поступлений (с.2+с.3+с.4+с.5+с.6+с.7+с.8+с.9+с.10+ +с.11+с.12+с.13+с.14)