3.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы

Целью бюджета погашения кредиторской задолженности за материалы является определение планируемых платежей за материальные ресурсы, которые в дальнейшем будут включены в расходную часть бюджета денежных средств, и остатка кредиторской задолженности на конец периода, которая в дальнейшем будет включена в пассивную часть прогнозного баланса.

Исходными данными для составления бюджета погашения кредиторской задолженности за материалы является бюджет прямых материальных затрат и коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть задолженности за материалы будет погашена в первый месяц (месяц покупки), во второй и т.д.

В соответствии с политикой расчетов с кредиторами рассматриваемого предприятия ожидается, что 95% счетов поставщика керамической плитки оплачивается в месяц покупки и 5% – в следующий месяц. Кредиторская задолженность поставщикам за материалы, возникшая на 01.01. 200А г. (приложение 1), погашается равными долями в январе и феврале 200А года.

Остаток кредиторской задолженности на конец периода (КЗ_к) рассчитывается по формуле

(7)

где КЗ_н – остаток кредиторской задолженности на начало периода;

З_М – общий объем закупок материалов за период по бюджету прямых материальных затрат;

КЗ_опл – погашение кредиторской задолженности за период.

Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы представлен в табл. 10.

3.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Целью бюджета прямых затрат на оплату труда является определение общей трудоемкости выполнения работ.

Исходными данными для подготовки бюджета прямых затрат на оплату труда является бюджет продаж (для производственного предприятия – бюджет производства), внутрипроизводственные нормативы трудоемкости выполнения единицы работ (изготовления единицы продукции) и часовые ставки оплаты труда основного производственного персонала, рассчитанные исходя из среднеотраслевых нормативов.

Если на предприятии существует квалификационное деление труда, то такие виды труда в бюджете указываются отдельно.

Таблица 10

Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы

Показатели	Прошлый год	месяц												Всего
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Остаток кредиторской задолженности на конец периода, руб.
2. Кредиторская задолженность за керамическую плитку на 01.01.200А г., руб.
3. Закупки 1 месяца
4. Закупки 2 месяца
5. Закупки 3 месяца
6. Закупки 4 месяца
7. Закупки 5 месяца
8. Закупки 6 месяца							2322	122						2444
9. Закупки 7 месяца								2402	126					2528
10. Закупки 8 месяца									2474	130				2604
11. Закупки 9 месяца
12. Закупки 10 месяца
13. Закупки 11 месяца
14. Закупки 12 месяца
15. Всего оплата материалов с.2+с.3+с.4+с.5+с.6+с.7+ +с.8+с.9+с.10+с.11+с.12+с.13+с.14)

Таблица 11

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	месяц												Всего
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Планируемый объем выполнения работ, м2
2. Потребность в чел.-час. на единицу работ
3. Общая трудоемкость работ, чел.-час. (с.1с.2)
4. Стоимость 1 чел.-часа, руб.
5. Всего прямых затрат на оплату труда, руб. (с.3с.4)

Общая трудоемкость работ (ТЕ) определяется по формуле

(8)

где ОП – планируемый объем выполнения работ по бюджету продаж;

t – внутрипроизводственный норматив затрат труда на единицу работ.

Таким образом, прямые затраты на оплату труда (ФОТ) рассчитываются

(9)

где ЧЗП – часовая тарифная ставка оплаты труда.

На предприятии «Альфа» на выполнение единицы работ необходимо затратить 5 часов, часовая зарплата рабочего составляет 5 руб.

Исходя из этих данных, бюджет прямых затрат на оплату труда для предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (табл. 11).

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо составить бюджет её погашения. Бюджет погашения задолженности по оплате труда составляется по тому же принципу, что и бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы.