4.3. Анализ финансового состояния предприятия

по генеральному бюджету

Финансовое состояние – это совокупность показателей, характеризующих наличие, размещение и использование средств предприятия. Основная цель анализа финансового состояния заключается в повышении рентабельности, обеспечении ликвидности, т.е. способности предприятия в любой момент времени выполнять свои платежные обязательства, и поддержании его финансовой устойчивости.

В соответствии со своей целью в сфере финансового управления предприятием анализ обеспечивает предоставление информации по результатам анализа для разработки управленческих решений и мероприятий.

Внутрипроизводственные резервы роста выручки от реализации

Резервы роста выпуска продукции

Резервы роста объема продаж за счет сокращения остатков нереализованной продукции

За счет улучшения использования труда

За счет улучшения использования средств труда

За счет улучшения использования предметов труда

Снижение сверхплановых остатков товаров отгруженных

Снижение сверхплановых остатков готовой продукции

Создание дополнительных рабочих мест

Ликвидация потерь рабочего времени

Повышение производительности труда

Улучшение структуры кадров и рост квалификации

Укомплектование новых рабочих мест оборудованием

Ликвидация потерь времени работы оборудования

Повышение выработки оборудования

Улучшение структуры основных средств

Снижение норм расхода материалов

Внедрение прогрессивных видов сырья и материалов

Рис.9. Классификация внутрипроизводственных резервов роста объема реализации

Главная идея этих мероприятий заключается в том, чтобы, стремясь к цели "поддержание финансового равновесия", сотрудники финансового отдела и бухгалтерии мыслили в категориях "план – факт".

Таким образом, среди задач финансового анализа следует назвать:

1) изучение соответствия между средствами предприятия и источниками их образования, обеспечение ликвидности предприятия, рентабельности продукции и устойчивости финансового положения;

2) согласование финансового учета и внутреннего производственного учета с тем, чтобы, например, последствия введения новой продукции или расширения рынка проявлялись не только в расчетах результата, но и в прогнозном балансе и прогнозе прибылей/убытков;

3) прояснение с помощью бюджетирования взаимосвязи между внутренними и внешними (для предприятия) сферами, поскольку именно посредством бюджета осуществляется управление имеющимися (финансовыми) ресурсами на уровне отдельных источников успеха (например, групп продуктов);

4) использование на практике финансово-экономических показателей.

Анализ финансового состояния используется прежде всего как инструмент анализа прогнозного баланса и прогноза прибылей/убытков. Здесь может применяться одна из методик финансового анализа, в той или иной мере нашедших применение на практике.

Таким образом, финансовый бюджет позволяет своевременно распознавать недостаток либо избыток финансовых средств. Анализ финансового состояния проверяет при этом, можно ли ликвидировать дефицит без изменения операционного бюджета, например за счет использования финансовых резервов. Такими финансовыми резервами, которые должны быть предусмотрены специальным планом резервов в рамках годового планирования, могут быть:

1) ликвидные средства, превышающие предусмотренную заранее величину;

2) мобилизованное имущество, например средства от продажи фи­нансовых активов;

3) использование оговоренных, но еще не использованных кредитов;

4) расширение кредитов (при удовлетворительной ликвидности);

5) краткосрочное расширение базы собственного капитала (например, увеличение уставного капитала).

Если указанные средства не обеспечивают приток необходимых финансовых средств, то финансовый контроль должен инициировать пересмотр частных бюджетов. В случае обратной ситуации – при избытке финансовых средств – финансовый контроль должен найти дополнительные возможности размещения средств, повышающие общую рентабельность предприятия.