3.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Целью бюджета общепроизводственных накладных расходов является определение предполагаемых производственных затрат, кроме от прямых затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда, которые должны быть понесены для выполнения планируемого объема работ.

Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части.

Исходными данными для составления бюджета общепроизводственных накладных расходов являются бюджет прямых затрат на оплату труда, ставки переменных накладных расходов и внутрипроизводственные нормативы постоянных накладных расходов.

Переменные накладные расходы (НР_перем) планируются как норматив от трудозатрат основных производственных рабочих, определенных в бюджете прямых затрат на оплату труда. Затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения трудоемкости продукции (ТЕ) на почасовую ставку переменных накладных расходов (С_нр)

(11)

На предприятии «Альфа» переменные накладные общепроизводственные расходы зависят от продолжительности работы основных производственных рабочих и составляют 2,2 руб. за 1 чел.-час.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей постоянных затрат (НР_пост): амортизация оборудования, плата за топливо, электроэнергию и т.д.

Постоянные накладные общепроизводственные расходы предприятия «Альфа» представлены в таблице 13.

Таблица 13

Состав общепроизводственных накладных расходов, включаемых в себестоимость продукции

Показатель	месяц
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Постоянные накладные расходы, руб.	1600	1600	1600	1600	1600	1600	1600	1600	1800	1800	1800	1800
Амортизация, руб.	830	830	830	830	830	830	830	830	840	840	840	840

Общие накладные расходы рассчитываются по формуле

(12)

При составлении бюджета накладных расходов необходимо учитывать, что в платежи по накладным расходам текущего периода не включаются амортизационные отчисления.

На предприятии «Альфа» общепроизводственные накладные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором были осуществлены.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (табл. 14).

3.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Целью бюджета коммерческих и управленческих расходов является определение операционных затрат, приходящихся на сбыт и управление пред­приятием.

Исходными данными для составления бюджета коммерческих и управленческих расходов являются бюджет продаж, ставки переменных коммерческих расходов и внутрипроизводственные нормативы постоянных управленческих расходов.

При расчете коммерческих расходов (КР) используются процентные ставки (s) переменных коммерческих расходов, устанавливаемые предприятием самостоятельно по отношению к объему продаж (К), определенному в бюджете продаж.

На предприятии «Альфа» переменные коммерческие расходы составляют 4 руб. в расчете на единицу продаж.

Общая сумма коммерческих расходов рассчитывается по формуле

(13)

Большинство управленческих расходов носит постоянный характер. Постоянные управленческие расходы (УР) рассчитываются по внутризавод­ским нормативам. Постоянные управленческие расходы предприятия «Альфа» представлены в смете в табл. 15.

Таблица 15

Планируемая величина коммерческих и управленческих расходов, руб.

Показатель	месяц
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Коммерческие расходы на единицу работ	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4
Постоянные управленческие расходы:
зарплата служащих	2250	2250	2250	2250	2250	2250	2250	2250	2250	2250	2250	2250
аренда	150	150	150	150	150	150	150	150	150	150	150	150
прочие	410	410	410	410	410	410	410	410	430	430	430	430

Примечание: Зарплата служащим выплачивается 2 раза в месяц (15 и 28 числа). Таким образом, задолженности по оплате труда в конце месяца не возникает.

Таблица 14

Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Показатель	месяц												Всего
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Общая трудоемкость работ, чел.-час.
2. Ставка переменных накладных расходов, руб.
3. Всего переменных накладных расходов, руб. (стр.1стр.2)
4. Постоянные накладные расходы, руб.
5. Всего накладных расходов, руб. (стр.3+стр.4)
6. Амортизация, руб.
7. Платежи за накладные расходы, руб. (стр.5–стр.6)

Таблица 16

Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Показатель	месяц												Всего
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Планируемый объем выполнения работ, м2
2. Коммерческие расходы в расчете на единицу работ, руб.
3. Переменные коммерческие расходы, руб.(стр.1стр.2)
4. Постоянные управленческие расходы, руб.:
а) Зарплата служащих
б) Аренда
в) Прочие
5. Всего коммерческих и управленческих расходов, руб. (стр.3+стр.4)

Таблица 17

Бюджет себестоимости выполненных работ

Показатель	месяц												Всего
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Планируемый объем выполнения работ, м2
2. Себестоимость единицы работ, руб.
3. Себестоимость выполненных работ, руб. (стр.1стр.2)

Общая сумма коммерческих и управленческих расходов (С_КУ) рассчитывается по формуле

(14)

Таким образом, бюджет коммерческих и управленческих расходов предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (табл. 16).

Коммерческие и управленческие расходы предприятия «Альфа» оплачиваются в том же месяце, в котором они возникли.