Сферы компетентности экономиста-аналитика

Задача	Участие экономиста-аналитика
	полное	значительное	частичное
Формирование целей маркетинга для продукта	–	–	+
Планирование маркетинговых мероприятий для достижения целей	–	+	–
Установление бюджета в целом или для отдельных мероприятий	–	+	–
Установление анализируемых показателей и разработка методов анализа	+	–	–
Плановые ("аналитические") встречи с исполнителями	+	–	–
Сравнение плана и факта	Возможно	+	–
Разработка корректирующих мероприятий	–	+	–
Предоставление отчета высшим менеджерам	–	+	–

4.1. Анализ исполнения генерального бюджета на основе

статического бюджета

Все частные бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в частных бюджетах, исходя из определенного запланированного уровня реализации.

При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми без корректировки на достигнутый объем реализации.

Для анализа используется информация прогноза прибылей и убытков и фактические данные учета финансовых результатов (приложение 2), при этом производственные и управленческие затраты делятся на переменные и постоянные. Отклонения от генерального бюджета рассматриваются с точки зрения их влияния н финансовые результаты деятельности и по этому признаку делятся на благоприятные и неблагоприятные.

Анализ исполнения генерального бюджета предприятия «Альфа» на основе статического бюджета представлен в табл. 23.

В результате сравнения фактических и плановых показателей вы­является отклонение от статического бюджета. Оно рассчитывается как разница между полученной (П_Ф) и прогнозируемой прибылью от продаж (П_П)

(23)

Таблица 23 Анализ исполнения генерального бюджета предприятия «Альфа»на основе статического бюджета

Показатель	Факти- чески	Генераль- ный бюджет	Отклонения от генерального бюджета	В % к генераль- ному бюджету	Благоприятное (Б), неблагоприятное (Н)
1. Объем продаж, шт.
2. Цена за единицу продукции, руб.
3. Выручка от реализации, руб. (стр.1стр.2)
4. Переменные производственные затраты, руб.:
а) прямые материальные затраты
б) прямые затраты на оплату труда
в) общепроизводствен-ные накладные расходы
5. Переменные коммерческие расходы, руб.
6. Всего переменных затрат, руб. (стр.4+стр.5)
7. Маржинальная прибыль, руб. (стр.3–стр.6)
8. Постоянные затраты, руб.:
а) общепроизводственные накладные расходы
б) управленческие расходы
9. Прибыль от продаж, руб. (стр.7–стр.8)

Результатом выполненных выше расчетов могут стать следующие выводы: на отклонение от статического бюджета в основном повлияло снижение объема выполняемых работ на 8,57%. Вместе с объемом работ снижались и издержки, о чем свидетельствует уменьшение фактических переменных затрат по сравнению с прогнозируемыми на 7,2%. Однако, уменьшение переменных затрат не соответствовало сокращению объема продаж. Ведь в итоге, несмотря на сокращение переменных затрат, маржинальный доход также сократился на 11,64%. Следовательно, темпы уменьшения затрат отставали от темпов снижения объемов реализации.

Возможности более детального анализа деятельности предприятия статический бюджет не предоставляет. В этих целях используется гибкий бюджет.