- •Введение
- •1. Понятия бюджетов предприятия
- •1.1. Операционный бюджет
- •1.2. Финансовый бюджет
- •1.3. Статический и гибкий бюджеты
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Структура затрат предприятия
- •3. Разработка генерального бюджета предприятия
- •3.1. Бюджет продаж
- •Ожидаемый объем продаж предприятия «Альфа» в разбивке по месяцам
- •3.2. Бюджет денежных поступлений от продаж
- •3.3. Бюджет производства
- •3.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •3.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы
- •3.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •3.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда
- •3.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •3.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов
- •3.10. Бюджет себестоимости продукции
- •3.11. Бюджет запасов на конец периода
- •3.12. Бюджет денежных средств
- •3.13. Прогноз прибылей и убытков
- •3.14. Прогнозный баланс
- •4. Анализ исполнения бюджетов предприятия
- •Сферы компетентности экономиста-аналитика
- •4.1. Анализ исполнения генерального бюджета на основе
- •4.2. Анализ исполнения генерального бюджета
- •4.2.1. Анализ исполнения бюджета продаж
- •4.2.2. Анализ исполнения бюджета себестоимости продукции
- •4.2.2.1. Анализ исполнения бюджета прямых материальных затрат
- •4.2.2.2. Анализ исполнения бюджета прямых затрат на оплату труда
- •4.2.2.3. Анализ исполнения бюджетов общепроизводственных
- •4.2.2.4. Анализ исполнения бюджетов коммерческих
- •4.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Задачи для самостоятельной работы
- •5.1. Планирование расходов
- •5.2. Элементы бюджета денежных средств
- •5.3. Подготовка бюджета производства
- •5.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.5. Бюджеты производства и прямых затрат на оплату труда
- •5.6. Генеральный бюджет
- •Активы на 30 сентября
- •Бюджет денежных поступлений от продаж
- •Бюджет погашения кредиторской задолженности за товары
- •Бюджет накладных расходов
- •Бюджет общих расходов
- •Финансовые потребности
- •5.7. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.8. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.9. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.10. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.11. Подготовка генерального бюджета
- •Представленный учебный материал может быть расширен за счет разработки более подробных методик расчета планируемых показателей.
3.13. Прогноз прибылей и убытков
Целью прогноз прибылей и убытков является определение дохода, заработанного предприятием за отчётный период, и затраты понесенных для получения дохода.
Исходные данные для прогноза финансовых результатов формируются на основе:
1) бюджета продаж, в котором рассчитана плановая выручка от реализации работ (В);
2) бюджета себестоимости продукции, содержащего данные о себестоимости выполненных работ (С);
3) бюджета общепроизводственных накладных расходов, в котором отражены все постоянные накладные расходы (НРпост);
4) бюджета коммерческих и управленческих расходов, в котором отражены все расходы по реализации работ (КР) и расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью (УР).
На основании этих данных рассчитывается финансовый результат от реализации (ПП)
(22)
Если в рассматриваемом периоде предприятие не выдавало займов, не приобретало ценных бумаг, не реализовывало основные средства и прочие материальные активы, то для расчета прибыли до налогообложения из бюджета денежных средств берутся только проценты, уплачиваемые за банковский кредит.
Прибыль до налогообложения (ПН) деятельности рассчитывается по формуле
(23)
где Ппол – проценты к получению;
Пупл – проценты к уплате;
ВД – внереализационные доходы;
ВР – внереализационные расходы;
ОД – операционные доходы;
ОР – операционные расходы.
Кроме финансового результата деятельности предприятия прогноз отчета о прибылях и убытках содержит сведения об уплачиваемых налогах (налог на прибыль). Налог на прибыль не взимается, в случае если предприятие понесло убытки. Во все остальные месяцы с суммы балансовой прибыли предприятие «Альфа» уплачивает налог на прибыль по ставке 24%.
Вся сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, отражается в прогнозе прибылей и убытков как нераспределенная прибыль отчетного периода (табл. 21).
Таблица 21
Прогноз прибылей и убытков
№ |
Показатели |
Источник информации |
Сумма, руб. |
1 |
Выручка от реализации |
Табл. 1 |
|
2 |
Переменные расходы: |
|
|
|
себестоимость выполненных работ |
Табл. 9 |
|
|
коммерческие расходы |
Табл. 8 |
|
3 |
Маржинальная прибыль |
(стр.1 – стр.2) |
|
4 |
Постоянные расходы: |
|
|
|
накладные расходы |
Табл. 7 |
|
|
управленческие расходы |
Табл. 8 |
|
5 |
Прибыль от продаж |
(стр.3 – стр.4) |
|
6 |
Проценты за кредит |
Табл. 12 |
|
7 |
Налогооблагаемая прибыль |
(стр.5 – стр.6) |
|
8 |
Налог на прибыль |
24% |
|
9 |
Нераспределенная прибыль |
(стр.7 – стр.8) |
|
Фирма «Альфа» не имеет льгот по налогу на прибыль. Поэтому уплачивает налог на прибыль в общепринятом порядке.