3.10. Бюджет себестоимости продукции

Целью бюджета себестоимости продукции является оценка себестоимости произведенной и реализованной продукции.

Исходными данными для составления бюджета себестоимости являются бюджет продаж (для производственного предприятия – бюджет производства), бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов.

Себестоимость выполненных работ (С_П) оценивается на основании данных о себестоимости единицы работ (С_Пед) и объеме продаж (ОП), определенном в бюджете продаж

(15)

Себестоимость единицы работ рассчитывается исходя из норм расхода материалов на единицу работ (n_М) и стоимости единицы материалов (Ц_М), определенных в бюджете прямых материальных затрат, трудоемкости единицы продукции (t) и часовых тарифных ставок оплаты труда (ЧЗП), определенных в бюджете прямых затрат на оплату труда, почасовой ставки переменных накладных расходов (С_нр), определенной в бюджете общепроизводственных накладных расходов

(16)

Для расчета себестоимости реализованной продукции необходимо иметь данные о себестоимости произведенной продукции (С_П), запасах готовой продукции на начало (ГП_нач) и конец периода (ГП_кон), определенных в бюджете производства

(17)

Бюджет себестоимости выполненных работ предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (таблица 17).

Для расчета себестоимости единицы работ используется таблица 18.

Таблица 18

Расчет себестоимости единицы выполненных работ

	Стоимость за единицу	Количество	Всего
1. Основные материалы
2. Основные рабочие
3. Переменные накладные расходы
4. Себестоимость единицы продукции (стр.1+стр.2+стр.3)

3.11. Бюджет запасов на конец периода

Целью бюджета запасов на конец периода является определение стоимости запасов готовой продукции и запасов материалов, которая в дальнейшем будет включена в активную часть прогнозного баланса.

Исходной информацией для составления бюджета запасов на конец периода являются бюджет себестоимости продукции и бюджет прямых материальных затрат.

Бюджет запасов на конец периода предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (таблица 19).

Таблица 19

Бюджет запасов на конец периода

Показатель	Остаток на конец периода	Цена за единицу	Всего
Основные материалы

3.12. Бюджет денежных средств

Целью бюджета денежных средств является определение движения денежных средств по основной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.

Составление бюджета денежных средств позволит предприятию оп­ределить, когда будет получен избыток денежных средств, на какой про­межуток времени, и когда предприятие будет испытывать дефицит денежных средств.

Бюджет денежных средств состоит из трех частей:

1) прогноз движения денежных средств по основной деятельности;

2) прогноз движения денежных средств по инвестиционной деятельности;

3) прогноз движения денежных средств по финансовой деятельности.

Поступление денежных средств от основной деятельности прогнозируется следующим образом:

1) выручка от реализации определяется на основании бюджета ожидаемых денежных поступлений от продаж;

Выплаты денежных средств по основной деятельности прогнозируются следующим образом:

1) статья "основные материалы" заполняется на основании бюджета погашения кредиторской задолженности за материалы;

2) статья "оплата труда" заполняется на основании бюджета погашения кредиторской задолженности по оплате труда;

3) статья "общепроизводственные накладные расходы" заполняется на основании бюджета общепроизводственных накладных расходов;

4) статья "коммерческие и управленческие расходы" заполняется на основании бюджета коммерческих и управленческих расходов;

5) статья "задолженность по налогам" заполняется на основании начального баланса (приложение 1);

Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности (ДС) рассчитывается по формуле

(18)

где ДС_П – поступление денежных средств от основной деятельности;

ДС_В – выбытие денежных средств от основной деятельности;

О_Н – начальный остаток денежных средств.

Исходными данными для заполнения прогноза денежных средств по инвестиционной деятельности служат инвестиционные проекты предприятия.

Если предприятие не планирует вести инвестиционную деятельность, то данная форма заполняется только в части наличия (недостатка) денежных средств по основной деятельности.

Увеличение (уменьшение) денежных средств по инвестиционной деятельности (И) рассчитывается по формуле

(19)

где И_П – поступление денежных средств от инвестиционной деятельности;

И_В – выбытие денежных средств от инвестиционной деятельности.

Основанием для заполнения прогноза денежных средств по финансовой деятельности служат финансовые планы предприятия.

По статье "Получение краткосрочных кредитов и займов" проставляются суммы краткосрочных кредитов в тех месяцах, в которых предусмотрено их получение.

По статье "Погашение кредитов и займов" проставляются суммы краткосрочных кредитов в тех месяцах, в которых предусмотрено их погашение. Отдельной строкой проставляются проценты, уплачиваемые за эти кредиты.

Увеличение (уменьшение) денежных средств по финансовой деятельно­сти (Ф) рассчитывается по формуле

(20)

где Ф_П – поступление денежных средств по финансовой деятельности;

Ф_В – выбытие денежных средств по финансовой деятельности.

Остаток денежных средств на конец периода (О_ДС) рассчитывается по формуле

(21)

Предприятие «Альфа» желает сохранить баланс денежных средств на конец каждого квартала не меньше 2000 руб.

Задолженность по налогам за предыдущий год необходимо погасить равными долями в 1 квартале текущего года.

Банковский кредит можно взять под 11% годовых в сумме кратной 500 руб. Кредиты могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых для покрытия возникшего дефицита, размеры выплаты кредитов зависят от имею­щихся свободных денежных средств, кредиты берутся в начале месяца.

В плане инвестиций фирмы «Альфа» предусмотрены капитальные вложения: в апреле 200А г. планировалась покупка оборудования стоимостью 7400 руб., в мае 200А г. планировалась покупка оборудования стоимостью 7400 руб., в июне 200А г. планировалась покупка оборудования стоимостью 7500 руб.

Бюджет денежных средств предприятия «Альфа» будет выглядеть следующим образом (табл. 20).

Таким образом, можно сказать, что бюджет денежных средств поможет предприятию избежать появления денежных средств, превышающих его потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних средств в производственные инвестиции. И наоборот, можно заранее выявить дефицит денежных средств и принять меры по получению банковского кредита для его покрытия.

Таблица 20

Бюджет денежных средств

руб.

Показатели

Источник

месяц

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1. Основная деятельность

1. Остаток денежных средств на начало периода

баланс

2. Поступление денежных средств:

выручка от реализации

Табл. 2

3. Всего приток (стр.1+стр.2)

4. Выплаты денежных средств:

основные материалы

Табл. 4

оплата труда

Табл. 6

общепроизводственные накладные расходы

Табл. 7

коммерческие и управленческие расходы

Табл. 8

задолженность по налогам

баланс

5. Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности (стр.3–стр.4)

2. Инвестиционная деятельность

6. Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности

7. Покупка оборудования

инвест. план

8. Увеличение (уменьшение) денежных средств по инвестиционной деятельности (стр.6–стр.7)

3. Финансовая деятельность

9. Увеличение (уменьшение) денежных средств по инвестиционной деятельности

10. Получение краткосрочных кредитов и займов

11. Погашение кредитов и займов

12. Проценты по кредитам и займам

13. Остаток денежных средств на конец периода (стр.9+стр.10–стр.11–стр.12)