- •Введение
- •1. Понятия бюджетов предприятия
- •1.1. Операционный бюджет
- •1.2. Финансовый бюджет
- •1.3. Статический и гибкий бюджеты
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Структура затрат предприятия
- •3. Разработка генерального бюджета предприятия
- •3.1. Бюджет продаж
- •Ожидаемый объем продаж предприятия «Альфа» в разбивке по месяцам
- •3.2. Бюджет денежных поступлений от продаж
- •3.3. Бюджет производства
- •3.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •3.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы
- •3.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •3.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда
- •3.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •3.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов
- •3.10. Бюджет себестоимости продукции
- •3.11. Бюджет запасов на конец периода
- •3.12. Бюджет денежных средств
- •3.13. Прогноз прибылей и убытков
- •3.14. Прогнозный баланс
- •4. Анализ исполнения бюджетов предприятия
- •Сферы компетентности экономиста-аналитика
- •4.1. Анализ исполнения генерального бюджета на основе
- •4.2. Анализ исполнения генерального бюджета
- •4.2.1. Анализ исполнения бюджета продаж
- •4.2.2. Анализ исполнения бюджета себестоимости продукции
- •4.2.2.1. Анализ исполнения бюджета прямых материальных затрат
- •4.2.2.2. Анализ исполнения бюджета прямых затрат на оплату труда
- •4.2.2.3. Анализ исполнения бюджетов общепроизводственных
- •4.2.2.4. Анализ исполнения бюджетов коммерческих
- •4.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Задачи для самостоятельной работы
- •5.1. Планирование расходов
- •5.2. Элементы бюджета денежных средств
- •5.3. Подготовка бюджета производства
- •5.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.5. Бюджеты производства и прямых затрат на оплату труда
- •5.6. Генеральный бюджет
- •Активы на 30 сентября
- •Бюджет денежных поступлений от продаж
- •Бюджет погашения кредиторской задолженности за товары
- •Бюджет накладных расходов
- •Бюджет общих расходов
- •Финансовые потребности
- •5.7. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.8. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.9. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.10. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.11. Подготовка генерального бюджета
- •Представленный учебный материал может быть расширен за счет разработки более подробных методик расчета планируемых показателей.
1.3. Статический и гибкий бюджеты
Функции бюджета как средства контроля и оценки деятельности предприятия осуществляются только тогда, когда прогнозируемые показатели сравниваются с фактическими. В зависимости от целей анализа бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.
Статический бюджет – это бюджет, в котором доходы и расходы планируются исходя только из одного объема реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, исходя из определенного запланированного уровня реализации.
При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.
Возможности более детального анализа деятельности предприятия статический бюджет не предоставляет. В этих целях используется гибкий бюджет. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения объема реализации. Он составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.
Вопросы для самопроверки
1. Что представляет собой бюджетное планирование:
а) процесс подготовки бюджетов производственных расходов в целом по предприятию, разработанных на основе утвержденных программ;
б) процесс подготовки бюджетов доходов в целом по предприятию, разработанных на основе утвержденных программ;
в) процесс подготовки бюджетов по структурным подразделениям, разработанных на основе утвержденных программ;
2. Как называется процесс составления бюджета:
а) бюджетный цикл;
б) бюджетный период;
в) бюджетный контроль;
3. Составной частью какого бюджета является операционный бюджет:
а) финансового бюджета;
б) генерального бюджета;
в) частного бюджета.
4. Что представляет собой финансовый бюджет:
а) план, в котором отражены доходы предприятия;
б) план, в котором отражены расходы предприятия;
в) план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.
5. Какой частный бюджет является основным элементом операционного бюджета?
а) бюджет коммерческих и управленческих расходов;
б) бюджет продаж;
в) бюджет производства.
6. Что показывает бюджет продаж:
а) объем продаж в натуральном и стоимостном выражении;
б) объем продаж в натуральном выражении;
в) объем продаж в стоимостном выражении.
7. Что определяет бюджет денежных поступлений от продаж:
а) платежеспособность предприятия;
б) сроки погашения дебиторской задолженности;
в) денежный поток от продаж.
8. Что определяет бюджет производства:
а) объем запасов материалов;
б) объем выпуска продукции;
в) объем нереализованной продукции.
9. Какой частный бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить?
а) бюджет коммерческих и управленческих расходов;
б) бюджет производства;
в) бюджет прямых материальных затрат.
10. Что показывает бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы:
а) порядок погашения кредиторской задолженности;
б) платежеспособность предприятия;
в) сроки погашения кредиторской задолженности.
11. Что определяет бюджет прямых затрат на оплату труда:
а) количество рабочих дней в периоде;
б) нормативы оплаты труда рабочих;
в) необходимое рабочее время, требуемое для выполнения запланированного объема производства.
12. Какой детализированный бюджет определяет производственные затраты, отличные от прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда:
а) бюджет общепроизводственных накладных расходов;
б) бюджет капитальных вложений;
в) бюджет коммерческих и управленческих расходов.
13. Что включает в себя бюджет коммерческих и управленческих расходов:
а) операционные затраты по производству продукции;
б) затраты по оплате труда работников отдела сбыта и администрации предприятия;
в) операционные затраты по сбыту продукции и управлению предприятием.
14. Что показывает бюджет себестоимости продукции:
а) себестоимость произведенной и реализованной продукции;
б) себестоимость произведенной продукции;
в) себестоимость реализованной продукции.
15. Какую информацию предоставляет бюджет запасов на конец периода:
а) о запасах материалов;
б) о запасах готовой продукции;
в) об остатках материалов и готовой продукции.
16. Что показывает бюджет денежных средств:
а) сумму полученной прибыли или убытка;
б) достаточность денежных средств на любой момент времени;
в) сумму денежных поступлений и оплаченных расходов предприятия.