- •Введение
- •1. Понятия бюджетов предприятия
- •1.1. Операционный бюджет
- •1.2. Финансовый бюджет
- •1.3. Статический и гибкий бюджеты
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Структура затрат предприятия
- •3. Разработка генерального бюджета предприятия
- •3.1. Бюджет продаж
- •Ожидаемый объем продаж предприятия «Альфа» в разбивке по месяцам
- •3.2. Бюджет денежных поступлений от продаж
- •3.3. Бюджет производства
- •3.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •3.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы
- •3.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •3.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда
- •3.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •3.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов
- •3.10. Бюджет себестоимости продукции
- •3.11. Бюджет запасов на конец периода
- •3.12. Бюджет денежных средств
- •3.13. Прогноз прибылей и убытков
- •3.14. Прогнозный баланс
- •4. Анализ исполнения бюджетов предприятия
- •Сферы компетентности экономиста-аналитика
- •4.1. Анализ исполнения генерального бюджета на основе
- •4.2. Анализ исполнения генерального бюджета
- •4.2.1. Анализ исполнения бюджета продаж
- •4.2.2. Анализ исполнения бюджета себестоимости продукции
- •4.2.2.1. Анализ исполнения бюджета прямых материальных затрат
- •4.2.2.2. Анализ исполнения бюджета прямых затрат на оплату труда
- •4.2.2.3. Анализ исполнения бюджетов общепроизводственных
- •4.2.2.4. Анализ исполнения бюджетов коммерческих
- •4.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Задачи для самостоятельной работы
- •5.1. Планирование расходов
- •5.2. Элементы бюджета денежных средств
- •5.3. Подготовка бюджета производства
- •5.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.5. Бюджеты производства и прямых затрат на оплату труда
- •5.6. Генеральный бюджет
- •Активы на 30 сентября
- •Бюджет денежных поступлений от продаж
- •Бюджет погашения кредиторской задолженности за товары
- •Бюджет накладных расходов
- •Бюджет общих расходов
- •Финансовые потребности
- •5.7. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.8. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.9. Бюджет прямых материальных затрат
- •5.10. Подготовка бюджета денежных средств
- •5.11. Подготовка генерального бюджета
- •Представленный учебный материал может быть расширен за счет разработки более подробных методик расчета планируемых показателей.
Представленный учебный материал может быть расширен за счет разработки более подробных методик расчета планируемых показателей.
На каждом предприятии существуют свои внутренние методики разработки планов и нормативов, которые могут быть положены в основу разработки генерального бюджета. Для крупных предприятий процесс составления генерального бюджета и его анализа усложняется наличием широкой номенклатуры выпускаемых изделий, наличием большого числа используемых в производстве материалов и различных категорий работников.
Кроме того, следует иметь в виду, что для торгового предприятия и предприятия, оказывающего услуги физическим или юридическим лицам, генеральный бюджет будет включать не все частные бюджеты промышленного предприятия, а себестоимость реализуемых товаров и оказываемых услуг будет рассчитываться в соответствии с методикой, принятой в торговле и сфере услуг.
Для закрепления изученного материала необходимо обращаться к приведенным вопросам и заданиям для самопроверки.
Прежде, чем приступать к изучению вопросов бюджетирования, необходимо ознакомиться с рекомендуемой учебной литературой, поскольку ограниченность объема пособия не позволяет привести выдержки в полном объеме возможных вариантов генерального бюджета.
В настоящее время бюджетированию уделяется особое внимание, в связи с чем, многие фирмы, предлагающие программные продукты, разработали программные пакеты, помогающие предприятиям различных сфер деятельности и различного профиля составлять генеральные бюджеты на один или несколько лет вперед. Многие фирмы предлагают в качестве услуги разработать генеральный бюджет с учетом внутренних особенностей предприятия. Всю информацию о данных фирмах и возможностях разработки генерального бюджета можно найти в интернете с помощью одного из таких информационных сайтов как: www.yandex.ru, www. rambler.ru и др.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие.– М.: Финансы и статистика, 1999.– 248 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под ред. В.И. Стражева.– Мн.: Высш.шк., 1998.– 398 с.
3. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 392 с.
4. Горемыкин В.А., Бугулов В.Р., Богомолов А.В. Планирование на предприятии: Учебник.– М.: Филинъ, 1999.– 328 с.
5. Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на предприятии.– М.: ИНФРА-М, 2001.– 176 с.
6. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. / В 2-х ч.– Минск: Новое знание, 2000. Ч.2. Тактическое планирование.– 416 с.
7. Карминский А.М., Оленев Н.И., Примак А.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях.– М.: Финансы и статистика, 1998.– 496 с.
8. Карпова Т.Н. Управленческий учет.– М.: ЮНИТИ, 2002.– 350 с.
9. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет.– М.: Эдиториал УРСС, 2002.– 320 с.
10. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга.– М.:, 1997.– 896 с.
11. Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Основы коммерческого бюджетирования/ Пер. с англ.– СПб.: Пергамент, 1998.– 496 с.
12. Щиборщ К. Бюджетное планирование на промышленных предприятиях// Консультант директора.– 2003.– № 1,2.
13. Янковский К.П., Мухарь И.Ф. Управленческий учет.– СПб: Питер, 2001.– 126 с.
14. Корпоративный менеджмент [Электронный ресурс]: электронное средство массовой информации содержит сведения о методической и аналитической информации, относящейся к управлению компаниями, инвестициям, финансам и маркетингу. – Электрон. дан. – М., [199–]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/business-plan/index.shtml
Приложение 1
исходные данные для разработки генерльного бюджета предприятия «Альфа» на 200Агод
Предприятие «Альфа» – выпускает продукцию одного вида.
1) Баланс предприятия на 1.01.200А г. представлен в таблице П.1.
Таблица П.1
Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия «Альфа» на 1.01.200А г.
|
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
1. Внеоборотные активы |
|
3. Капитал и резервы |
|
|
Нематериальные активы |
250 |
Уставный капитал |
70 000 |
|
Основные средства, в т.ч.: |
61 000 |
Добавочный капитал |
7140 |
|
здания, сооружения |
36 000 |
Резервный капитал |
10280 |
|
машины и оборудование |
25 000 |
Нераспределенный убыток прошлых лет |
1 250 |
|
Незавершенное строительство |
15 550 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
– |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
– |
Итого по разделу 3. |
86 170 |
|
Прочие в необоротные активы |
– |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
Итого по разделу 1. |
76800 |
Займы и кредиты |
– |
|
2. Оборотные активы |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
– |
|
Запасы, в т.ч.: |
350 |
Итого по разделу 4. |
– |
|
материалы |
350 |
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
готовая продукция |
– |
Займы и кредиты |
– |
|
НДС по приобретенным ценностям |
120 |
Кредиторская задолженность, в т.ч.: |
6 200 |
|
Дебиторская задолженность |
8 600 |
поставщикам и подрядчикам |
3800 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1500 |
по налогам и сборам |
2 400 |
|
Денежные средства |
5 000 |
по оплате труда |
– |
|
Прочие оборотные активы |
– |
Прочие краткосрочные обязательства |
– |
|
Итого по разделу 2 . |
15 570 |
Итого по разделу 5. |
6200 |
|
БАЛАНС |
92 370 |
БАЛАНС |
92 370 |
Примечание: амортизация основных средств 64 000 руб.
2) План инвестиций на 200А год представлен в таблице П.2.
Таблица П.2
План приобретения оборудования предприятия «Альфа»
|
Виды оборудования |
Месяц |
Всего | ||
|
апрель |
май |
июнь | ||
|
Шлифовальные станки |
7400 |
7400 |
7500 |
22 300 |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках предприятия «Альфа»
за 200А год
|
Показатель |
На единицу работ, руб. |
Всего, руб. |
|
1. выручка от реализации, руб. (объем продаж 3200м2) |
70 |
224 000 |
|
2. переменные производственные затраты, руб.: |
44,4 |
143 600 |
|
а) прямые материальные затраты |
8,4 |
28 400 |
|
б) прямые затраты на оплату труда |
25 |
79 872 |
|
в) общепроизводственные накладные расходы |
11 |
35 328 |
|
3. переменные коммерческие расходы, руб. |
4 |
13 600 |
|
4. всего переменных затрат, руб. (стр.2+стр.3) |
48,4 |
157 200 |
|
5. маржинальная прибыль, руб. (стр.1–стр.4) |
21,6 |
66 800 |
|
6. постоянные затраты, руб.: |
|
57 100 |
|
а) общепроизводственные накладные расходы |
|
23 300 |
|
б) управленческие расходы |
|
33 800 |
|
7. прибыль от продаж, руб. (стр.5–стр.6) |
|
9700 |
Примечания.
1. Фактические нормы расхода материалов на единицу продукции составили 1,25 м2, фактическая цена материалов – 7,1 руб.
2. Фактическая трудоемкость выполнения единицы работ составила 4,8 чел.-час., фактическая часовая тарифная ставка оплаты труда – 5,2 руб./чел.-час.
3. Фактическая ставка общепроизводственных накладных расходов составила 2,3 руб./чел.-час.
4. Фактическая ставка коммерческих расходов составила 4,25 руб./ед.
ОГЛАВЛЕНИЕ
|
Предисловие ……………………………………………………………………. |
|
|
Введение ………………………………………………………………………… |
|
|
1. Понятия бюджетов предприятия ……………………………………………. |
|
|
1.1. Операционный бюджет ……………………………………………………. |
|
|
1.1.1. Бюджет продаж ………………………...………………………………… |
|
|
1.1.2. Бюджет денежных поступлений от продаж ……………………………. |
|
|
1.1.3. Бюджет производства ……………………………………………………. |
|
|
1.1.4. Бюджет прямых материальных затрат ………………………………….. |
|
|
1.1.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы …….. |
|
|
1.1.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда ……………………………….. |
|
|
1.1.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда…...………..…….. |
|
|
1.1.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов ……………….. |
|
|
1.1.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов …………………… |
|
|
1.1.10. Бюджет себестоимости продукции ……………………………………. |
|
|
1.1.11. Бюджет запасов на конец периода ……………………………………. |
|
|
1.2. Финансовый бюджет ………………………………………………………. |
|
|
1.2.1. Бюджет капитальных вложений ………………………………………… |
|
|
1.2.2. Бюджет денежных средств ………………………………………………. |
|
|
1.2.3. Прогноз прибылей и убытков …………………………………………… |
|
|
1.2.4. Прогнозный баланс ………………………………………………………. |
|
|
1.3. Статический и гибкий, скользящий и оперативный бюджет …………… |
|
|
Вопросы для самопроверки ……………………………………………………. |
|
|
2. Структура затрат предприятия ……………………………………………… |
|
|
Вопросы и задания для самопроверки ………………………………………… |
|
|
3. Разработка генерального бюджета предприятия …………………………... |
|
|
3.1. Бюджет продаж …………………………………………………………….. |
|
|
3.2. Бюджет ожидаемых денежных поступлений от продаж ………………... |
|
|
3.3. Бюджет производства ……………………………………………………… |
|
|
3.4. Бюджет прямых материальных затрат ……………………………………. |
|
|
3.5. Бюджет погашения кредиторской задолженности за материалы ………. |
|
|
3.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда ………………………………….. |
|
|
3.7. Бюджет погашения задолженности по оплате труда…………..…..…….. |
|
|
3.8. Бюджет общепроизводственных накладных расходов ………………….. |
|
|
3.9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов …………………….. |
|
|
3.10. Бюджет себестоимости продукции ……………………………………… |
|
|
3.11. Бюджет запасов на конец периода ………………………………………. |
|
|
3.12. Бюджет денежных средств ………………………………………………. |
|
|
3.13. Прогноз прибылей и убытков ……………………………………………. |
|
|
3.14. Прогнозный баланс ………………………………………………………. |
|
|
Задания для самопроверки ……………………………………………………... |
|
|
4. Анализ исполнения бюджетов предприятия ………………………………. |
|
|
4.1. Анализ исполнения генерального бюджета на основе статического бюджета ………………………………………………………….. |
|
|
4.2. Анализ исполнения генерального бюджета на основе гибкого бюджетирования …………………………………………... |
|
|
4.2.1. Анализ исполнения бюджета продаж …………………………………... |
|
|
4.2.2. Анализ исполнения бюджета себестоимости продукции ……………... |
|
|
4.2.2.1. Анализ исполнения бюджета прямых материальных затрат ………... |
|
|
4.2.2.2. Анализ исполнения бюджета прямых затрат на оплату труда ……… |
|
|
4.2.2.3. Анализ исполнения бюджетов общепроизводственных накладных расходов ……………………………………………………………. |
|
|
4.2.2.4. Анализ исполнения бюджетов коммерческих и управленческих расходов ……………………………………………………. |
|
|
4.3. Анализ финансового состояния предприятия по генеральному бюджету ……………………………………………………... |
|
|
Вопросы для самопроверки ……………………………………………………. |
|
|
5. Задачи для самостоятельной работы ……………………………………….. |
|
|
5.1. Планирование расходов …………………………………………………… |
|
|
5.2. Элементы бюджета денежных средств …………………………………… |
|
|
5.3. Подготовка бюджета производства ………………………………………. |
|
|
5.4. Бюджет прямых материальных затрат …………………………………… |
|
|
5.5. Бюджеты производства и прямых затрат на оплату труда ……………… |
|
|
5.6. Генеральный бюджет ………………………………………………………. |
|
|
5.7. Подготовка бюджета денежных средств …………………………………. |
|
|
5.8. Подготовка бюджета денежных средств …………………………………. |
|
|
5.9. Бюджет прямых материальных затрат ……………………………………. |
|
|
5.10. Подготовка бюджета денежных средств ………………………………... |
|
|
5.11. Подготовка генерального бюджета ……………………………………… |
|
|
Заключение ……………………………………………………………………… |
|
|
Библиографический список ……………………………………………………. |
|
|
Приложение 1. Исходные данные для разработки генерального бюджета предприятия «Альфа» на 200А год ………………………………… |
|
|
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках предприятия «Альфа» за 200А год ……………………………………………. |
|