- •Полтавський університет споживчої кооперації України
- •Розділ 1. Теорія контролінгу Лекція 1. Контролінг як функціонально відокремлений напрям економічної роботи на підприємстві
- •Сутність, задачі і функції контролінгу
- •Еволюція контролінгу та основні концепції контролінгу
- •Місце контролінгу в системі управління підприємством
- •Лекція 2. Види контролінгу та його структура
- •Змістовна характеристика розділів контролінгу. Структурно-логічна схема контролінгу
- •Принципи організації контролінгу на підприємстві
- •Оперативний та стратегічний контролінг: сутність та зміст.
- •Розділ 2. Характеристика об'єктів контролінгу Лекція 3. Витрати підприємства як об'єкт контролінгу
- •Поняття про предмет та об'єкти контролінгу
- •Загальна класифікація витрат
- •Класифікація витрат відносно технологічного процесу
- •Лекція 4. Аналіз поведінки витрат в системі контролінгу
- •Аналіз поведінки постійних витрат та функція постійних витрат.
- •Аналіз поведінки змінних витрат та функція змінних витрат
- •Аналіз поведінки сукупних витрат та методи визначення функції сукупних витрат
- •Лекція 5. Центри відповідальності як об'єкти контролінгу План
- •Концепція обліку відповідальності в контролінгу та поняття про центри відповідальності
- •Класифікація центрів відповідальності
- •Принципи виділення центрів відповідальності на підприємстві та основні вимоги до них
- •Розділ 3. Управлінський облік як основа контролінгу Лекція 6. Організація управлінського обліку в системі контролінгу План
- •Управлінський облік, як вхідний елемент системи контролінгу
- •Порівняльна характеристика управлінського та фінансового обліку
- •Класифікація основних методів управлінського обліку в системі контролінгу
- •Лекція 7-8. Характеристика основных методів обліку витрат в системі контролінгу
- •Система обліку собівартості за повними витратами
- •Переваги методу обліку, витрат по повній собівартості:
- •Недоліки методу обліку витрат по повній собівартості:
- •Види калькуляцій за повною собівартістю:
- •Система обліку собівартості за граничними витратами
- •Оцінка методів управлінського обліку витрат для рішення завдань контролінгу
- •Лекція 9. Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу План
- •Поняття бюджету. Цілі та задачі бюджетування.
- •Структура системи бюджетів на підприємстві.
- •Види бюджетів та їх особливості
- •Основні підходи до процесу бюджетування на сучасних підприємствах
- •Переваги та недоліки бюджетування
- •Розділ 4. Методичний інструментарій оперативного контролінгу Лекція 10. Оперативний аналіз відхилень в системі контролінгу
- •Відхилення та їх причини
- •Бюджетний контроль: сутність та зміст. Класифікатор причин відхилень.
- •Класифікатор причин відхилень та відповідальних за них.
- •Підходи до проведення аналізу відхилень в системі контролінгу
- •Лекція 11. Методи оперативної діагностики підприємства в системі контролінгу План
- •Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства
- •Аналіз беззбитковості
- •Метод маржинального доходу.
- •Аналіз чутливості прибутку
- •Лекція 12. Методи стратегічної діагностики підприємства в системі контролінгу
- •Методи діагностики ефективності стратегії підприємства.
- •Методи діагностики стратегічних позицій підприємства
- •Діагностика за слабкими сигналами
- •Лекція 13-14. Контролінг інвестиційних проектів
- •Особливості контролінгу інвестиційних проектів
- •Методи оцінювання інвестиційних проектів: традиційні критерії
- •Методи дисконтування грошових потоків
- •Аналіз критеріїв оцінки інвестиційних проектів в умовах невизначеності
- •Аналіз підходів до формування інвестиційного портфеля підприємства на основі контролінгових досліджень
- •Лекція 15. Організаційно-методичні основи формування та функціонування системи контролінгу на підприємстві
- •Місце служби контролінгу в організаційній структурі підприємства
- •Структура і склад служби контролінгу на підприємстві
- •Інформаційні потоки в системі контролінгу
- •Лекція 16-17. Методи прийняття управлінських рішень в контролінгу
- •Класифікація підходів до прийняття управлінських рішень
- •Класичний підхід до прийняття управлінських рішень
- •Критерії прийняття управлінських рішень
- •Критерії прийняття рішень у керуванні матеріальними потоками.
- •Література
- •Додаткова література
- •Вступ 3
Методи діагностики стратегічних позицій підприємства
Діагностика фінансово-господарського положення в рамках стратегічного контролінгу містить у собі насамперед аналіз стратегічні позиції підприємства на ринку. Для цього застосовують спеціальні методи: SWOT-аналіз, матриця БКГ, матриця Мак-Кінсі, конкурентний аналіз.
SWOT-аналіз. Назва SWOT - англійська абревіатура; strengths, weaknesses, орроrtunities, threats: сильні, слабкі стороні можливості й небезпеки. Загальний алгоритм SWOT аналізу представлено на малюнку .
Рис. 26. Загальний алгоритм SWOT-аналізу.
Переваги SWOT-аналізу: простота, логічність, легкість сприйняття. Недоліки – ця модель не дає рекомендацій по формуванню стратегій підприємства, слабо формалізована.
Матриця БКГ (Бостонської консультаційної групи) дозволяє визначити стратегічну позицію підприємства за кожним напрямком діяльності, и на основі аналізу цієї позиції обрати вірну стратегію дій підприємства на ринку і оптимальну стратегію перерозподілу фінансових потоків між окремими напрямками діяльності. Строки матриці – темп росту ринку, стовпці – відносна доля ринку (рис. 27).
Рис. 27. Матриця БКГ
«Важкі діти» — це напрямки діяльності з відносно низькою часткою па швидко зростаючих ринках. «Важкі діти» часто асоціюються з новими напрямами бізнесу й не завжди можна точно визначити їхнє позитивне майбутнє. Оскільки «важкі діти» перебувають на ринку, що розвивається, то вони потребують більших витрат тільки для того, щоб зберегти за собою наявну частку ринку. Якщо згодом їхню частку ринку вдасться збільшити, «важкі діти» можуть перетворитися па «зірки». Якщо ж це не вдається, від них варто відмовитися.
«Зірки» — це напрямки діяльності, що займають домінуюче положення на ринках швидкого зростання. Усі хочуть стати «зірками». Вони мають можливості інвестувати в безперервне зростання обсягів виробництва, чим відбивають конкурентів, що прагнуть відвоювати частку ринку.
«Дійні корови» — займають лідируюче положення па ринках з низьким зростанням. Їхні ринки звичайно перебувають у стадії зрілості і добре зарекомендували себе товарами. «Дійних корів» використають для одержання додаткових коштів, які вкладають у перспективні напрямки діяльності в інших осередках матриці.
«Собаки» - займають досить малу частку ринку на ринках з повільним зростанням. Звичайно це малорентабельний бізнес, тому краще звернути увагу на більш перспективних кандидатів.
Переваги моделі БКГ: матриця пропонує диференційований підхід до розробки стратегії залежно від особливостей кожного напряму діяльності; матриця БКГ може бути основою для аналізу взаємодії між різними напрямами діяльності, аналізу різних стадій розвитку кожного напряму діяльності; матриця БКГ проста й зрозуміла (завдяки вдалим назвам «кліток» вона добре сприймається й запам'ятовується).
Недоліки моделі БКГ: темпи зростання ринку не завжди можуть бути адекватною оцінкою привабливості ринку: крім зростання, важливі такі фактори, як абсолютний розмір ринку, циклічність, сезонність, юридичні обмеження та ін.; відносна частка ринку не завжди точно характеризує конкурентний статус підприємства: крім частки ринку, важливу роль тут відіграють фінансова міць підприємства, якість продукції, володіння патентами, ліцензіями, адекватність системи керування підприємством; модель не враховує взаємозв'язок різних напрямів діяльності фірми (синергетичний ефект): іноді «собака» може бути необхідна для оптимізації діяльності «зірки» і т.п.
Таким чином, матриця БКГ досить зручна, але має обмежений спектр застосування в стратегічному контролінгу.
Матриця Мак-Кінсі являє собою розвиток та узагальнення матриці БКГ. Замість темпу зростання ринку тут використається комплексний показник привабливості ринку, а замість відносної частки ринку - комплексний показник конкурентноздатності підприємства (рис. 18). Тому, на відміну від матриці БКГ, матриця Мак-Кінсі має більш широку сферу застосування. У порівнянні з матрицею БКГ у матриці Мак-Кінсі відбитий більш гнучкий підхід до формування стратегії.
Для використання цієї матриці (див. рис. 28) потрібно розрахувати комплексні показники привабливості ринку й конкурентного статусу підприємства.
Рис. 28. Матриця Мак-Кінсі
Для використання цієї матриці потрібно розрахувати комплексні показники привабливості ринку й конкурентного статусу підприємства. Перевагами є ширша сфера застосування та більш детальний аналіз привабливості ринку та конкурентного статусу підприємства за рахунок збільшення кількості факторів, що оцінюються. Недоліком є неможливість активного впливу підприємства на зовнішнє середовище, суб'єктивна оцінка показників та неточність рекомендацій.
Конкурентний аналіз за Портером пропонує зобразити свого роду «поле сил», що впливають на будь-яке підприємство: покупці, постачальники, можливість появи нових конкурентів, існування товарів-замінників, дія конкурентів усередині галузі.
Проаналізувавши «поле сил», підприємство може вибрати оптимальну стратегію. На думку багатьох дослідників, існує три універсальні стратегії — зниження витрат, диференціація і фокусування.
Стратегія зниження витрат - низькі витрати дають змогу знизити ціну. Для здійснення цієї стратегії необхідні великий обсяг виробництва, потужна виробнича база, ефективна технологія, зручні у виготовленні вироби, чітка організація виробництва, дешева система розподілу. Небезпека цієї стратегії в тому, що кошти можуть оголосити «цінову війну», і тоді жоден конкурент не зможе одержати досить високий прибуток. Одна небезпека — поява нових, більш ефективних технологій, які можуть звести нанівець конкурентну перевагу у витратах. Крім того, ця стратегія слабко враховує маркетингові аспекти конкуренції.
Стратегія диференціації полягає в тому, щоб випускати унікальну, індивідуалізовану продукцію з урахуванням специфічних вимог кожної групи споживачів і тим самим перевести конкуренцію в площину якості й технічних властивостей продукції. Диференціація може також полягати її створенні іміджу марки, особливому обслуговуванні після продажу. Небезпека полягає в тому, що часто для покупців ціна не менш важлива, ніж властивості товару.
Стратегія фокусування - зосередити увагу на одному сегменті ринку, щоб орієнтуватися на специфічні вимоги саме цього сегмента. Як і попередня, ця стратегія також потребує найретельнішого маркетингового аналізу. Ризикованість стратегії фокусування в тому, що товар може втратити свою привабливість для обраного сегмента ринку, наприклад, внаслідок скорочення обсягу цього сегмента.
Переваги аналізу «п'яти сил Портера» має динамічний характер, дає можливість враховувати особливості конкретної ситуації, однак він не дає ніяких конкретних рекомендацій, залишаючи можливість контролеру самому вибрати оптимальну стратегію.
Недоліки: вплив сил Портера часто має випадковий, спонтанний характер, і передбачити його буває досить складно. Тому в тих випадках, коли потрібно прийняти негайне вирішення по стратегії підприємства, доцільно використати діагностику по слабких сигналах.