Аналіз беззбитковості

Експертну діагностику втрат і прибутку підприємства здійсню­ють за-допомогою аналітичних інструментів контролінгу, заснованих на моделі «витрати - обсяг - прибуток», яку ча­сто називають моделлю беззбитковості, дає можливість відповісти на такі питання:

• Який вплив зробить на прибуток зміна цін на реалізовану про­дукцію, зміну змінних і постійних витрат, обсягу реалізації?

• Який обсяг продаж забезпечить досягнення беззбитковості? Які оптимальні обсяг і структура випуску?

• Як зміна в структурі реалізації вплине на прибуток і мінімаль­ний беззбитковий обсяг?

• Який «запас міцності» є в підприємства?

• Який обсяг продаж дозволить досягти запланований обсяг при­бутку?

• Який прибуток можна чекати при даному рівні реалізації?

• Який мінімальний рівень цін на продукцію підприємства при заданому обсязі випуску дасть можливість уникнути збитків?

• Як зміна в асортименті реалізованої продукції вплине па при­буток і мінімальний беззбитковий обсяг?

• Чи робити товари и послуги самостійно чи замовляти їх па стороні?

• Яка нижня межа ціни на реалізовану продукцію?

Основна мета аналізу беззбитковості: встановити, що відбудеться з фінансовим результатом, якщо обсягу виробництва зміниться.

Модель беззбитковості опирається па ряд вихідних припущень, які не завжди відповідають реальності:

• поведінку витрат і виторгу можна з достатньою точністю вира­зити лінійною функцією одної змінної - обсягу випуску (ефек­тивність використання ресурсів і ціни на них залишаються по­стійними в рамках певного інтервалу значень обсягу випуску);

• асортимент випуску й реалізації залишається постійним;

• обсяг виробництва дорівнює обсягу реалізації;

• усі витрати можна класифікувати як постійні й змінні;

• єдиний спосіб впливу на витрати для керівника - це зміна обсягу або структури випуску.

Аналіз беззбитковості проводять в алгебраїчній або графічній формі. Графік взаємозв'язку між витратами, обсягом і прибутком представлений на рис.

Основою для проведення аналізу беззбитковості є розрахунок точки беззбитковості.

Точка беззбитковості – це обсяг продажу (діяльності), за якого:

• доходи підприємства дорівнюють його витратам;

• Маржинальний дохід дорівнює загальним постійним витратам.

Маржинальний дохід на одиницю продукції обчислюється як різниця між ціною та змінними затратами на одиницю продукції. Прибуток (збиток) це різниця між маржинальним доходом і постійними затратами. В точці беззбитковості дохід від реалізації дорівнює сумі постійних і змінних витрат.

Для аналізу беззбитковості характерним є використання таких співвідношень:

М_д = Ц – З_з;

де М_д – маржинальний дохід на одиницю продукції, Ц – ціна одиниці продукції, З_з – змінні витрати на одиницю продукції.

СМД = V х М_д = V ( Ц - З_з),

де СМД – сукупний маржинальний дохід, V – обсяг реалізації продукції.

СМД = З_п + П

де З_п - постійні затрати, П – прибуток.

Для визначення точки беззбитковості застосовують:

• математичний метод;

• метод маржинального доходу;

• графічний метод.

Математичний метод обчислення точки беззбитковості ґрунтується на визначенні чистого прибутку за формулою:

П = Вр - З_з - З_п,

де В_р – виручка від реалізації

З урахуванням обсягу виробництва, ця формула матиме вигляд:

П = (Ц х V) – (З_з x V) - З_п або V(Ц - З_з) - З_п = П.

V_o = З_п / Ц_од – З_{з од}

де Ц_од – ціна одиниці продукції; З_{з од} – змінні затрати на одиницю продукції.

Обсяг беззбитковості у вартісному вигляді визначається на основі виручки від реалізації, постійних та змінних витрат за формулою:

Постійні затрати

V₀ =

1 – (Змінні витрати/Виручка)