- •1. Теоретичні основи економічного аналізу
- •1. Значення та задачі економічного аналізу. Предмет, об’єкти та види економічного аналізу.
- •1.2. Метод і методика економічного аналізу
- •1.3. Прийоми економічного аналізу.
- •Прийом ланцюгових підстановок
- •2. Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •2.1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
- •2.2. Організаційні форми економічного аналізу на підприємстві
- •2.3. Інформаційне забезпечення і планування аналітичної роботи
- •Підготовка вихідних даних та оформлення результатів аналізу
- •Контрольні запитання
- •Тестові завдання
- •3. Організація та методика аналізу виробництва та реалізації
- •3.1. Організація економічного аналізу виробництва та реалізації
- •3.2. Методика оцінки динаміки виробництва й реалізації продукції
- •Загальна оцінка динаміки виробництва й реалізації продукції
- •3.3. Методика оцінки впливу факторів на зміну обсягів реалізованої продукції
- •3.4. Методика аналізу виробництва продукції за номенклатурою й асортиментом
- •3.5. Методика аналізу впливу структурних зрушень на обсяг виробництва продукції
- •3.6. Методика аналізу ритмічності роботи підприємства
- •Розрахунок коефіцієнта ритмічності виробництва продукції
- •3.7. Методика аналізу оновлення продукції
- •3.8. Методика аналізу конкурентоспроможності продукції
- •Тестові завдання
- •4. Організація та методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.1. Організація економічного аналізу трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •4.3. Методика аналізу використання робочого часу
- •4.4. Методика аналізу продуктивності праці
- •Аналіз впливу чинників на продуктивність праці одного працюючого
- •4.5. Методика аналізу використання фонду оплати праці
- •Аналіз використання коштів на оплату праці
- •Аналіз впливу чинників на абсолютне відхилення по фонду оплати праці персоналу крім робітників
- •Аналіз співвідношення продуктивності праці і середньої заробітної плати
- •4.6. Методика аналізу впливу трудових чинників на обсяг виробленої продукції
- •Аналіз впливу чинників праці на обсяг виробництва
- •4.7. Методика аналізу рентабельності персоналу
- •Рентабельність персоналу
- •Аналіз впливу чинників на рентабельність персоналу
- •Тестові завдання
- •5. Організація та методика аналізу основних засобів
- •5.1. Організація економічного аналізу основних засобів
- •5.2. Методика аналізу наявності та структури основних засобів
- •5.3. Методика аналізу руху та технічного стану основних засобів
- •5.4. Методика аналізу ефективності використання основних засобів
- •Тестові завдання
- •6. Організація та методика аналізу матеріальних ресурсів
- •6.1. Організація економічного аналізу матеріальних ресурсів
- •6.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •6.3. Методика аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів
- •6.4. Методика оцінки впливу факторів предметів праці на зміну обсягів виробництва та реалізації продукції підприємства
- •Тестові завдання
- •7. Організація та методика аналізу витрат
- •7.1. Організація економічного аналізу витрат підприємства
- •7.2. Методика аналізу витрат звичайної діяльності
- •7.3. Методика аналізу операційних витрат
- •7.3.1. Методика аналізу витрат на 1 гривню продукції
- •7.3.2. Методика аналізу витрат за економічними елементами
- •7.3.3. Методика аналізу операційних витрат основної діяльності за статтями калькуляції
- •7.3.4. Методика аналізу прямих матеріальних витрат
- •7.3.5. Методика аналізу прямих витрат на оплату праці
- •7.3.6. Методика аналізу непрямих витрат
- •7.4. Методика визначення шляхів оптимізації операційних витрат
- •Тестові завдання
- •8. Організація та методика аналізу фінансових результатів
- •8.1. Організація економічного аналізу фінансових результатів
- •8.2 Методика аналізу динаміки та складу фінансових результатів підприємства.
- •8.3. Методика аналізу фінансових результатів від основної операційної діяльності
- •8.4. Методика аналізу кількісного рівня дослідження фінансових результатів
- •8.5 Методика аналізу рівня рентабельності підприємства
- •Тестові завдання
- •9. Організація і методика аналізу фінансового стану
- •9.1. Організація економічного аналізу фінансового стану підприємства
- •Основні етапи методики аналізу фінансового стану підприємства
- •9.2. Методика аналізу динаміки складу і структури активів підприємства і джерел їхнього фінансування. Аналіз причин зміни оборотних коштів на підприємстві
- •9.3. Методика аналізу абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства
- •Абсолютна фінансова стійкість підприємства − 1.1.1.
- •Нормальна фінансова стійкість підприємства − 0.1.1.
- •Нестійкий фінансовий стан підприємства − 0.0.1.
- •Кризовий фінансовий стан підприємства − 0.0.0.
- •9.4. Методика аналізу ліквідності й платоспроможності підприємства
- •1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності.
- •2. Коефіцієнт проміжної або швидкої ліквідності.
- •9.5. Методика аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •6.Сума вивільнення коштів з обороту в зв’язку з прискоренням оборотності (або додаткове залучення коштів у оборот) визначається таким чином:
- •Тестові завдання
- •10.Результати аналізу виробничо-фінансової діяльності підприємства
- •Література
- •Додатки
- •Баланс підприємства
- •Звіт з праці( за попередній період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт з праці( за звітний період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
2. Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
2.1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
2.2.Організаційні форми економічного аналізу на підприємстві
2.3. Інформаційне забезпечення економічного аналізу та планування аналітичной работи
2.4. Документальне оформлення результатів аналізу
2.1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
Ефективність економічного аналізу значною мірою залежить від добре обміркованої його організації на конкретному підприємстві. Організація аналізу – це поняття, яке існує в двох площинах. По-перше, це організація аналітичної служби як окремого структурного підрозділу та забезпечення проведення аналізу. По-друге, це організація аналітичних робіт, що здійснюються в ході аналізу (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Площини існування поняття «організація аналізу»
Організація аналітичної служби |
Організація аналітичних робіт |
Полягає у виборі форми організації (централізованої та децентралізованої )та типу організаційної структури відділу, що передбачає підпорядкованість працівників та побудову взаємозв’язків між відділами. |
Полягає у плануванні аналітичного процесу на певний період з подальшою деталізацією завдань і виконавців, строків здійснення конкретних процедур та контролем за їх виконанням та впровадженням пропозицій в практику. |
Компетенція власників або уповноваженого органу відповідно до регламентуючих документів. |
Компетенція бюро аналізу, планового та фінансового відділу, бухгалтерії. |
Аналітична робота може проводитись централізовано самостійним структурним підрозділом або децентралізовано у кожній структурній ланці за колом питань, пов’язаних із її функціями. На практиці застосовують змішаний принцип організації: забезпечується єдине методичне керівництво та узагальнення результатів на вищому щаблі управління діяльністю підприємства, аналітична обробка інформації та підготовка висновків і варіантів управлінських рішень, що з неї випливають, входить до обов’язків усіх підрозділів. Цей принцип організації аналітичної роботи посилює її оперативність, знижує працемісткість, дозволяє залучити до процесу прийняття рішень найширше коло фахівців, що сприяє підвищенню мотивації праці.
Оскільки діяльність багатоаспектна, кваліфіковано проаналізувати її у змозі лише колектив робітників різних професій та фахів. Виконання всіма відділами аналітичних функцій потребує обов’язкового планування та координуванні робіт, на заключному етапі – узагальнення результатів аналізу. Це викликає необхідність утворення спеціальної аналітичної служби або принаймні участі фахівця-аналітика в процесі керівництва аналітичною роботою. До його прямих обов’язків входить крім цього розробка плану мобілізації виявлених резервів із відповідними підрозділами, надання рекомендації для прийняття управлінських рішень.
Таким чином, плани тематичних перевірок на відміну від комплексного аналізу повинні містити і план формування інформаційної бази, яка не обмежується наявною обліковою та не обліковою інформацією. Визначення її змісту та способів пошуку значною мірою залежить від кваліфікації та практичного досвіду замовників та виконавців аналізу.
Отже, тематичний аналіз більш кропіткий та працемісткий, ніж комплексний, на практиці проводиться лише на стадії проектування нових виробів, технологічних процесів їх виробництва з метою виявлення резервів покращення якості та зниження витрат на одиницю корисного ефекту.
Реалізація принципів комплексності та системності в організації аналізу забезпечується шляхом планування, яке полягає в складанні комплексного плану та програми організації всієї аналітичної роботи на підприємстві та складання планів для тематичних перевірок, передбачених в комплексному плані. Періодичність проведення комплексного аналізу зумовлена інформаційною забезпеченістю, розмірами підприємства та кваліфікацією працівників, що виконують аналітичні роботи. Заходи, передбачені у плані аналізу щодо проведення аналітичних робіт, здійснюється в певній послідовності. Різні автори виділяють від трьох до дев’яти можливих етапів аналізу на підприємстві. Ми дотримуємось думки, що достатньо описують сутність процедур три етапи: підготовчий, основний, заключний (табл.2.2), групування відображає причинно-наслідкову взаємозалежність між ними.
Таблиця 2.2
Етапи організації аналізу на підприємстві.
Етап І Підготовчий |
1. Визначення мети і завдань аналізу; 2. Уточнення об’єктів; 3. Складання плану і програми проведення аналізу; 4. Визначення виконавців та розподіл функцій між ними; 5. Вибір методики аналізу (конкретних прийомів); 6. Утворення системи аналітичних показників; 7. Впорядкування факторів, що впливають на зміну досліджуваних показників; 8. Визначення порядку формування висновків аналізу; 9. Уточнення джерел інформації |
Етап ІІ Основний |
1. Ознайомлення з показниками роботи підприємства; 2. Систематизація отриманої інформації шляхом складання та уточнення аналітичних таблиць; 3. Перевірка достовірності даних; 4. Опрацювання та створення додаткової інформації; 5. Дослідження динаміки ключових показників; 6. Вивчення напрямків та причин відхилень показників шляхом розрахунку впливу факторів |
Етап ІІІ Підсумковий |
1. Надання оцінки діяльності підприємства; 2. Розробка висновків та рекомендацій керівництву; 3. Виявлення прихованих та перспективних резервів покращення результатів діяльності та опрацювання заходів щодо їх мобілізації |
Методика комплексного аналізу діяльності підприємства складається з таких взаємопов’язаних блоків, які докладно розглядаються в наступних розділах:
Аналізу динаміки основних показників: обсягів виробництва та реалізації;
Аналізу ефективності використання виробничих ресурсів;
Аналізу витрат підприємства;
Аналізу фінансових результатів;
Аналізу фінансового стану підприємства;