- •1. Теоретичні основи економічного аналізу
- •1. Значення та задачі економічного аналізу. Предмет, об’єкти та види економічного аналізу.
- •1.2. Метод і методика економічного аналізу
- •1.3. Прийоми економічного аналізу.
- •Прийом ланцюгових підстановок
- •2. Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •2.1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
- •2.2. Організаційні форми економічного аналізу на підприємстві
- •2.3. Інформаційне забезпечення і планування аналітичної роботи
- •Підготовка вихідних даних та оформлення результатів аналізу
- •Контрольні запитання
- •Тестові завдання
- •3. Організація та методика аналізу виробництва та реалізації
- •3.1. Організація економічного аналізу виробництва та реалізації
- •3.2. Методика оцінки динаміки виробництва й реалізації продукції
- •Загальна оцінка динаміки виробництва й реалізації продукції
- •3.3. Методика оцінки впливу факторів на зміну обсягів реалізованої продукції
- •3.4. Методика аналізу виробництва продукції за номенклатурою й асортиментом
- •3.5. Методика аналізу впливу структурних зрушень на обсяг виробництва продукції
- •3.6. Методика аналізу ритмічності роботи підприємства
- •Розрахунок коефіцієнта ритмічності виробництва продукції
- •3.7. Методика аналізу оновлення продукції
- •3.8. Методика аналізу конкурентоспроможності продукції
- •Тестові завдання
- •4. Організація та методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.1. Організація економічного аналізу трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •4.3. Методика аналізу використання робочого часу
- •4.4. Методика аналізу продуктивності праці
- •Аналіз впливу чинників на продуктивність праці одного працюючого
- •4.5. Методика аналізу використання фонду оплати праці
- •Аналіз використання коштів на оплату праці
- •Аналіз впливу чинників на абсолютне відхилення по фонду оплати праці персоналу крім робітників
- •Аналіз співвідношення продуктивності праці і середньої заробітної плати
- •4.6. Методика аналізу впливу трудових чинників на обсяг виробленої продукції
- •Аналіз впливу чинників праці на обсяг виробництва
- •4.7. Методика аналізу рентабельності персоналу
- •Рентабельність персоналу
- •Аналіз впливу чинників на рентабельність персоналу
- •Тестові завдання
- •5. Організація та методика аналізу основних засобів
- •5.1. Організація економічного аналізу основних засобів
- •5.2. Методика аналізу наявності та структури основних засобів
- •5.3. Методика аналізу руху та технічного стану основних засобів
- •5.4. Методика аналізу ефективності використання основних засобів
- •Тестові завдання
- •6. Організація та методика аналізу матеріальних ресурсів
- •6.1. Організація економічного аналізу матеріальних ресурсів
- •6.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •6.3. Методика аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів
- •6.4. Методика оцінки впливу факторів предметів праці на зміну обсягів виробництва та реалізації продукції підприємства
- •Тестові завдання
- •7. Організація та методика аналізу витрат
- •7.1. Організація економічного аналізу витрат підприємства
- •7.2. Методика аналізу витрат звичайної діяльності
- •7.3. Методика аналізу операційних витрат
- •7.3.1. Методика аналізу витрат на 1 гривню продукції
- •7.3.2. Методика аналізу витрат за економічними елементами
- •7.3.3. Методика аналізу операційних витрат основної діяльності за статтями калькуляції
- •7.3.4. Методика аналізу прямих матеріальних витрат
- •7.3.5. Методика аналізу прямих витрат на оплату праці
- •7.3.6. Методика аналізу непрямих витрат
- •7.4. Методика визначення шляхів оптимізації операційних витрат
- •Тестові завдання
- •8. Організація та методика аналізу фінансових результатів
- •8.1. Організація економічного аналізу фінансових результатів
- •8.2 Методика аналізу динаміки та складу фінансових результатів підприємства.
- •8.3. Методика аналізу фінансових результатів від основної операційної діяльності
- •8.4. Методика аналізу кількісного рівня дослідження фінансових результатів
- •8.5 Методика аналізу рівня рентабельності підприємства
- •Тестові завдання
- •9. Організація і методика аналізу фінансового стану
- •9.1. Організація економічного аналізу фінансового стану підприємства
- •Основні етапи методики аналізу фінансового стану підприємства
- •9.2. Методика аналізу динаміки складу і структури активів підприємства і джерел їхнього фінансування. Аналіз причин зміни оборотних коштів на підприємстві
- •9.3. Методика аналізу абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства
- •Абсолютна фінансова стійкість підприємства − 1.1.1.
- •Нормальна фінансова стійкість підприємства − 0.1.1.
- •Нестійкий фінансовий стан підприємства − 0.0.1.
- •Кризовий фінансовий стан підприємства − 0.0.0.
- •9.4. Методика аналізу ліквідності й платоспроможності підприємства
- •1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності.
- •2. Коефіцієнт проміжної або швидкої ліквідності.
- •9.5. Методика аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •6.Сума вивільнення коштів з обороту в зв’язку з прискоренням оборотності (або додаткове залучення коштів у оборот) визначається таким чином:
- •Тестові завдання
- •10.Результати аналізу виробничо-фінансової діяльності підприємства
- •Література
- •Додатки
- •Баланс підприємства
- •Звіт з праці( за попередній період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт з праці( за звітний період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
5.2. Методика аналізу наявності та структури основних засобів
Аналіз основних засобів починається із визначення забезпеченості ними підприємства. Для цього необхідно з’ясувати, чи достатньо у підприємства основних засобів, яка їхня динаміка, склад і структура.
Аналіз динаміки основних засобів за обсягом, складом та структурою є підставою визначення тенденцій розвитку матеріально-технічної бази підприємства, оцінки його виробничого потенціалу. Існуючі підходи до класифікації основних засобів наведені на рис. 5.2.
Велике аналітичне значення мають показники структури основних засобів:
- розподіл на виробничі (основні засоби, що безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню (будови, споруди, силові машини та обладнання, робочі машини та обладнання тощо), що діють у сфері матеріального виробництва та невиробничі, що не беруть безпосередньої або побічної участі у процесі виробництва й призначені в основному для обслуговування комунальних й культурно-побутових потреб населення;
- основні виробничі фонди основного виду діяльності й допоміжних виробництв;
Рис. 5.2. Класифікація основних засобів підприємства
- співвідношення активної (включаються машини, обладнання і транспортні засоби, тобто ті, які безпосередньо взаємодіють з предметами праці) й пасивної частини (формують основні засоби, які створюють умови для здійснення виробничого процесу, - будівлі, споруди, передавальні пристрої). При цьому, від їхнього оптимального поєднання багато в чому залежить фондовіддача, фондорентабельність і фінансовий стан підприємства.
Наявність та динаміку основних засобів можна простежити, склавши за формою 5 розділ ІІ таблицю 5.1.
Таблиця 5.1
Наявність, склад і структура основних засобів
(за залишковою вартістю)
Групи основних засобів |
Попередній рік |
Звітний рік |
Звітний рік у порівнянні з попереднім |
||||||||
Початок року |
Кінець року |
Початок року |
Кінець року |
||||||||
Тис. грн |
Пито-ма вага, % |
Тис. грн |
Пито-ма вага, % |
Тис. грн |
Пито-ма вага, % |
Тис. грн |
Пито-ма вага, % |
Тис. грн |
% |
%. пунк-тів |
|
Земельні ділянки |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
Б Будівлі, споруди та передавальні пристрої |
538,5 |
25,8 |
511,6 |
18,8 |
511,6 |
18,8 |
485,6 |
12,9 |
-26 |
-5,1 |
-5,9 |
Машини та обладнання |
966,7 |
46,3 |
957,2 |
35,1 |
957,2 |
35,1 |
1295,9 |
34,5 |
338,7 |
35,4 |
-0,6 |
Транспортні засоби |
515,3 |
24,7 |
1179,8 |
43,3 |
1179,8 |
43,3 |
1890,3 |
50,4 |
710,5 |
60,2 |
7,1 |
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
Інші основні засоби |
68,9 |
3,2 |
74,8 |
2,8 |
74,8 |
2,8 |
81,4 |
2,2 |
6,6 |
8,8 |
-0,6 |
Усього основних засобів |
2089,4 |
100,0 |
2723,4 |
100,0 |
2723,4 |
100,0 |
3753,2 |
100,0 |
1029,8 |
37,8 |
– |
Як свідчать дані таблиці, на кінець звітного року вартість основних засобів збільшилася на 1029,8 тис. грн або на 37,8 % (приріст на 634 тис. грн або 30,3 %). Найбільше збільшення характерне для транспортних засобів – на 60,2 %, що склало 760,5 тис. грн та машин і обладнання – на 35,4 % або 338,7 тис. грн. Вартість будівель, споруд та передавальних пристроїв зменшилася на 26 тис. грн або на 57, % (зменшення за попередній рік склало відповідно 26,9 тис. грн або 5 %). Виробничі основні засоби інших галузей і невиробничі основні засоби на підприємстві відсутні, що обумовлено нещодавнім відділенням його у самостійний господарюючий суб’єкт.
Переважна частка основних засобів припадає на будівлі, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби. Загалом їхня вартість на кінець звітного року становить близько 98 % сумарної вартості основних засобів.
За два останніх роки відстежуються стійкі тенденції у зміні структури: питома вага будівель, споруд та передавальних пристроїв зменшилася у попередньому році з 25,8 % до 18,8 %, а у звітному році – з 18,8 % до 12,9 %; питома вага машин та обладнання зменшилася з 35,1 % до 34,5 % (за попередній рік зменшення питомої ваги склало 11,2 процентних пунктів). Стійка тенденція до зростання характерна для транспортних засобів: приріст питомої ваги склав у попередньому році 18,6 процентних пунктів, у звітному році – 9,8 процентних пунктів.
При проведенні аналізу динаміки, складу та структури основних засобів необхідно:
- звернути увагу на те яка частка основних фондів здана або взята в оренду, яку земельну площу займає підприємство і наскільки доцільно її використовує;
- порівняти темпи зміни вартості основних засобів з динамікою фінансових результатів діяльності, зростання яких, безумовно, повинно бути вище (у відповідності з „золотим правилом економіки”);
- виявити тенденції, щодо структурних змін в складі основних засобів (причому до числа позитивних слід віднести підвищення темпів зростання активної частини основних засобів порівняно з темпами зростання пасивної частини).
Узагальнюючими показниками, що характеризують рівень забезпеченості підприємства основними виробничими засобами, є фондоозброєність та технічна озброєність праці.
Середньорічна вартість основних
виробничих засобів
Фондоозброєність = --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- (5. 1)
праці 1 працюючого Середньооблікова чисельність
працюючих
Середньорічна вартість активної
частини основних засобів
Технічна озброєність = --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- (5.2)
праці 1 робітника Середньооблікова чисельність
робітників
Названі показники обчислюють як за звітний період, так і за більш короткий проміжок часу, а також за ряд років, що дозволить глибше оцінити зміну показників у динаміці, особливо при вивчені технічного стану основних засобів (табл.5.2).
Таблиця 5.2
Оцінка забезпечення підприємства основними засобами
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Темп росту, % |
1. Середньорічна вартість основних фондів, основного виду діяльності, тис. грн |
2406 |
3238 |
134,6 |
2. Середньорічна вартість активних фондів, тис. грн |
962 |
1127 |
117,2 |
3. Середньооблікова чисельність персоналу основної діяльності, чол. |
171 |
188 |
109,9 |
4. Середньоблікова чисельність робітників, чол. |
111 |
129 |
116,2 |
5. Фондоозброєність праці одного працюючого, тис. грн |
14,07 |
17,22 |
122,4 |
6. Технічна озброєність праці одного робітника, тис. грн |
8,67 |
8,74 |
100,8 |
Зростання фондоозброєності праці одного працюючого і технічної озброєності праці одного робітника свідчить про забезпеченість як основними засобами основного виду діяльності. Так і активними фондами. Але для економічної достатності важливими є випереджальне зростання продуктивності праці над озброєністю праці засобами, тому що це обумовлює ефективність використання основних засобів.