- •1. Теоретичні основи економічного аналізу
- •1. Значення та задачі економічного аналізу. Предмет, об’єкти та види економічного аналізу.
- •1.2. Метод і методика економічного аналізу
- •1.3. Прийоми економічного аналізу.
- •Прийом ланцюгових підстановок
- •2. Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •2.1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
- •2.2. Організаційні форми економічного аналізу на підприємстві
- •2.3. Інформаційне забезпечення і планування аналітичної роботи
- •Підготовка вихідних даних та оформлення результатів аналізу
- •Контрольні запитання
- •Тестові завдання
- •3. Організація та методика аналізу виробництва та реалізації
- •3.1. Організація економічного аналізу виробництва та реалізації
- •3.2. Методика оцінки динаміки виробництва й реалізації продукції
- •Загальна оцінка динаміки виробництва й реалізації продукції
- •3.3. Методика оцінки впливу факторів на зміну обсягів реалізованої продукції
- •3.4. Методика аналізу виробництва продукції за номенклатурою й асортиментом
- •3.5. Методика аналізу впливу структурних зрушень на обсяг виробництва продукції
- •3.6. Методика аналізу ритмічності роботи підприємства
- •Розрахунок коефіцієнта ритмічності виробництва продукції
- •3.7. Методика аналізу оновлення продукції
- •3.8. Методика аналізу конкурентоспроможності продукції
- •Тестові завдання
- •4. Організація та методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.1. Організація економічного аналізу трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •4.3. Методика аналізу використання робочого часу
- •4.4. Методика аналізу продуктивності праці
- •Аналіз впливу чинників на продуктивність праці одного працюючого
- •4.5. Методика аналізу використання фонду оплати праці
- •Аналіз використання коштів на оплату праці
- •Аналіз впливу чинників на абсолютне відхилення по фонду оплати праці персоналу крім робітників
- •Аналіз співвідношення продуктивності праці і середньої заробітної плати
- •4.6. Методика аналізу впливу трудових чинників на обсяг виробленої продукції
- •Аналіз впливу чинників праці на обсяг виробництва
- •4.7. Методика аналізу рентабельності персоналу
- •Рентабельність персоналу
- •Аналіз впливу чинників на рентабельність персоналу
- •Тестові завдання
- •5. Організація та методика аналізу основних засобів
- •5.1. Організація економічного аналізу основних засобів
- •5.2. Методика аналізу наявності та структури основних засобів
- •5.3. Методика аналізу руху та технічного стану основних засобів
- •5.4. Методика аналізу ефективності використання основних засобів
- •Тестові завдання
- •6. Організація та методика аналізу матеріальних ресурсів
- •6.1. Організація економічного аналізу матеріальних ресурсів
- •6.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •6.3. Методика аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів
- •6.4. Методика оцінки впливу факторів предметів праці на зміну обсягів виробництва та реалізації продукції підприємства
- •Тестові завдання
- •7. Організація та методика аналізу витрат
- •7.1. Організація економічного аналізу витрат підприємства
- •7.2. Методика аналізу витрат звичайної діяльності
- •7.3. Методика аналізу операційних витрат
- •7.3.1. Методика аналізу витрат на 1 гривню продукції
- •7.3.2. Методика аналізу витрат за економічними елементами
- •7.3.3. Методика аналізу операційних витрат основної діяльності за статтями калькуляції
- •7.3.4. Методика аналізу прямих матеріальних витрат
- •7.3.5. Методика аналізу прямих витрат на оплату праці
- •7.3.6. Методика аналізу непрямих витрат
- •7.4. Методика визначення шляхів оптимізації операційних витрат
- •Тестові завдання
- •8. Організація та методика аналізу фінансових результатів
- •8.1. Організація економічного аналізу фінансових результатів
- •8.2 Методика аналізу динаміки та складу фінансових результатів підприємства.
- •8.3. Методика аналізу фінансових результатів від основної операційної діяльності
- •8.4. Методика аналізу кількісного рівня дослідження фінансових результатів
- •8.5 Методика аналізу рівня рентабельності підприємства
- •Тестові завдання
- •9. Організація і методика аналізу фінансового стану
- •9.1. Організація економічного аналізу фінансового стану підприємства
- •Основні етапи методики аналізу фінансового стану підприємства
- •9.2. Методика аналізу динаміки складу і структури активів підприємства і джерел їхнього фінансування. Аналіз причин зміни оборотних коштів на підприємстві
- •9.3. Методика аналізу абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства
- •Абсолютна фінансова стійкість підприємства − 1.1.1.
- •Нормальна фінансова стійкість підприємства − 0.1.1.
- •Нестійкий фінансовий стан підприємства − 0.0.1.
- •Кризовий фінансовий стан підприємства − 0.0.0.
- •9.4. Методика аналізу ліквідності й платоспроможності підприємства
- •1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності.
- •2. Коефіцієнт проміжної або швидкої ліквідності.
- •9.5. Методика аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •6.Сума вивільнення коштів з обороту в зв’язку з прискоренням оборотності (або додаткове залучення коштів у оборот) визначається таким чином:
- •Тестові завдання
- •10.Результати аналізу виробничо-фінансової діяльності підприємства
- •Література
- •Додатки
- •Баланс підприємства
- •Звіт з праці( за попередній період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт з праці( за звітний період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
Прийом ланцюгових підстановок
|
S |
s/S |
Q/s |
Q = S * s/S * Q/s |
∆ Q |
0 підстановка |
50000 |
0.6 |
2.5 |
75 000 |
Х |
1 підстановка |
64000 |
0.6 |
2.5 |
96 000 |
21 000 |
2 підстановка |
64000 |
0.5625 |
2.5 |
90 000 |
-6 000 |
3 підстановка |
64000 |
0.5625 |
2.4 |
86 400 |
- 3 600 |
Баланс показників: 21 000 + (-6 000) + (-3 600) = 11 400 = 86 400 – 75 000
Основна відмінність прийому абсолютних різниць від повного прийому ланцюгових підстановок полягає в тому, що цей прийом дає змогу напряму, тобто без проміжних підстановок, визначати вплив окремих факторів. На нашу думку, він технічно простіший, крім того він дає менші похибки при округленнях.
Алгоритм дій при застосуванні цього прийому наступний:
1) Визначають різницю між фактичними і базисними даними за аналізованим та факторними показниками шляхом їх простого співставлення.
2) Вплив І чинника знаходять як добуток відхилення по І фактору та базисних значень решти факторів. Вплив ІІ чинника – добуток фактичного значення І, відхилення по ІІ фактору та базисних значень решти факторів. Вплив ІІІ чинника – це добуток фактичного значення І і ІІ, відхилення по ІІІ фактору та базисних значень решти факторів. Вплив останнього чинника – це добуток фактичних значень всіх попередніх факторів та відхилення по останньому фактору.
Оскільки здійснювати розрахунки зручніше в таблиці, побудуємо макет, який задовольнятиме нашим потребам. Перший рядок доцільно відділити для значень результативного показника. Починаючи з другого рядка, іде перелік факторних показників, які повинні розташовуватись у правильній послідовності.
Перед початком розрахунків необхідно впевнитися у якості вхідної інформації та наявності функціональної залежності у факторній моделі. Спочатку в неї підставляють усі базисні значення чинників, потім фактичні і виконують усі дії, передбачені формулою. Отримані результати повинні відповідати базисному та фактичному значенню результативного показника:
50000 * 0,6 * 0,5625 = 75 000; 64000 * 0,5625 * 2,4 = 86 400
В нашому випадку інформація достовірна, між факторами просліджується строгий зв'язок, тому можна переходити до обчислень абсолютних відхилень та впливу факторів на узагальнюючий показник.
Таблиця 1.10
Прийом абсолютних різниць
Показники |
План |
Факт |
Відхилення |
|||
Всього |
В тому числі за рахунок зміни |
|||||
S |
s/S |
Q/s |
||||
Обсяг виробництва, Q |
75 000 |
86 400 |
-4 060,26 |
21 000 |
- 6 000 |
- 3 600 |
Середньорічна вартість ОВФ, S |
50 000 |
64 000 |
+ 14 000 |
14000 * |
64000 * |
64000 * |
Поитома вага активної частини ОВФ, s/S |
0,6 |
0,5625 |
- 0,0375 |
0,6 * |
- 0,0375 * |
0,5625 * |
Фондовіддача активної частини ОВФ, Q/s |
2,5 |
2,4 |
- 0,1 |
2,5 |
2,5 |
- 0,1 |
Баланс показників: 21 000 + (-6 000) + (-3 600) = 11 400 = 86 400 – 75 000
Слід звернути увагу, що розміри впливу кожного фактору співпали з результатами, отриманими при обчисленні повним прийомом ланцюгових підстановок. Це є підтвердженням правильності ходу рішення і обчислень. Різниця полягає в тому, що ми не здійснювали підстановки та зіставляли їх результати, а напряму розраховували вплив фактору, який нас цікавить.
Після здійснення розрахунків у таблиці необхідно зробити перевірку за вищенаведеною схемою, а саме: відхилення узагальнюючого показника повинно дорівнювати алгебраїчній сумі впливів всіх факторів.
Баланс показників: 21 000 + (-6 000) + (-3 600) = 11 400 = 86 400 – 75 000
Прийом відносних різниць у рівнях показників. Вплив окремих факторів на узагальнюючий показник можна виявити за допомогою порівняння темпів росту або процентів виконання плану відповідних укрупнених факторних показників, під якими розуміють показник, що є добутком чинників і виражає їх спільний вплив на результативний показник. Оскільки фактори, що приймають участь у розрахунках, тісно пов’язані, то різниці між їх темпами росту показуватимуть розмір впливу окремих чинників на темп росту узагальнюючого показника у відсотках. Якщо далі цю відносну різницю помножити на базисне значення аналізованого показника і розділити на 100, можна отримати розмір впливу факторів в абсолютному вимірі, тобто в одиницях виміру узагальнюючого показника.
Алгоритм розрахунків наступний (Табл. 1.11):
Спочатку наводять перелік факторів, яків впливають на результативний показник у правильній послідовності.
Утворюють відповідні укрупнені факторні показники, керуючись правилом: І ФП завжди повторює І чинник; ІІФП – це добуток І ФП і ІІ чиннику; ІІІ ФП – це добуток ІІ ФП і ІІІ чиннику, останній ФП – це добуток передостаннього ФП і останнього чиннику, він повинен відповідати аналізованому показнику. Кожен факторний показник має як економічний зміст, так і відповідну назву.
Заповнюють таблицю значеннями факторних показників.
Обчислюють темпи росту або процент виконання плану по кожному з них. Ці відносні величини називають рівнями показників.
Послідовно порівнюють отримані рівні показників: від І віднімають 100 %, оскільки він є добутком І фактора і постійної величини 1, яка не має приросту, отже приріст показника повністю обумовлений дією І фактору. Від ІІ віднімають І рівень, від ІІІ – ІІ і так далі. Різниці в рівнях показують напрямок, амплітуду дії кожного окремого фактору, який дає назву рядку.
Кожну відносну різницю множать на базисне значення аналізованого показника та ділять на 100, після чого отримують розмір впливу факторів у абсолютному вимірі.
Таблиця 1.11
Прийом відносних різниць показників
Фактори |
Факторні показники |
План |
Факт |
% вик. плану |
Різниці у рівнях |
|
|
відносні |
абсолютні |
||||
Середньорічна вартість ОВФ, S |
Середньорічна вартість ОВФ, S |
50 000 |
64 000 |
50000/ 64000 = 128,0 |
128,0 – 100 = 28 |
28 * 75000 / 100 = 21000 |
Поитома вага активної частини ОВФ, s/S |
Середньорічна вартість активної частини ОВФ, S * s/S = s |
50000*0,6 = 30000 |
640000* 0,5625 = 36000 |
36000 / 30000 = 120,0 |
120,0 – 128,0 = -8,00 |
-8,0 * 75000 / 100 = - 6000 |
Фондовіддача активної частини ОВФ, Q/s |
Обсяг виробництва s * Q/s = Q |
30000*2,5 = 75 000 |
36 000*2,4 = 86 400 |
86400 / 75000 = 115,2 |
115,2 – 120,0 = - 4,8 |
- 4,8 * 75000 / 100 = 3 600 |
Баланс показників: 21 000 + (-6 000) + (-3 600) = 11 400 = 86 400 – 75 000
Після виконання розрахунку повинен бути сформульований висновок. На підприємстві спостерігається зниження обсягу матеріальних витрат на 4 060,26 грн. порівняно із запланованим або на 3,0076 % (96,9924 - 100). Це досягнуто завдяки більш раціональному використанню матеріалів: різниця між процентом виконання плану за кількістю матеріалів на загальний випуск продукції від порівняно з процентом виконання плану з кількості одиниць випущеної продукції - 10,48 %. У абсолютних величинах вплив скорочення норм витрат призвів до зменшення обсягу матеріальних витрат підприємства на 14 148 грн. Проте воно в значній мірі скорочене за рахунок підвищення цін матеріалів на 2,6724 % та кількості виробленої продукції на 4,8 %, що дало збільшення матеріальних витрат відповідно на 3 607,74 та 6 480 грн.