4.3. Закрытие месяца

На предприятии каждый месяц требуется выполнять ряд операций, среди которых:

1) начисление амортизации;

2) переоценка валютных средств;

3) списание расходов будущих периодов;

4) расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг);

5) корректировка фактической стоимости номенклатуры;

6) закрытие счетов бухгалтерского учета.

Выполнение указанных операций в системе автоматизировано и объединено в рамках операции Закрытие месяца. Выполнение операции производится с помощью одноименного документа (Главное меню: Основная деятельность —> Закрытие месяца). Документ состоит из перечня статей регламентных операций бухгалтерского и налогового учета, установленных в порядке их закрытия.

В форме списка документа представлены все операции, которые может выполнять документ. Некоторые операции предполагают детализацию. Напротив каждой операции устанавливается признак выполнения этой операции в бухгалтерском и налоговом учете. Пользователь вправе выбрать только часть из них и выполнить их одним документом. В течение месяца может быть внесено несколько документов Закрытие месяца при условии, что они выполняют различные регламентные операции и каждая регламентная операция для каждой организации произведена только один раз за месяц.

При проведении документа формируются проводки бухгалтерского и налогового учета по каждой операции в соответствии с таблицей 4.1.

Таблица 4.1 - Действия документа Закрытие месяца

Операция	Описание		Дебет	Кредит	Сумма
Начисление амортизации ОС	Рассчитывает амортизацию для объектов основных средств (для которых используется погашение стоимости амортизации)		Счет затрат, указанный в инвентарной карточке	02.01	Сумма определяется методом амортизации. При линейной амортизации — Первоначальная стоимость/ Срок полезного использования
Начисление амортизации НМА	Рассчитывает амортизацию по объектам НМА с установленным флажком Начисление амортизации		Счет затрат в карточке НМА	05	В соответствии с методом начисления амортизации
Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в эксплуатации		Производится частичное списание стоимости спецодежды и спецоснастки, переданных в эксплуатацию	Согласно способу отражения расходов, указанному в справочнике Назначения использования	10.11	В соответствии с параметрами в справочнике Назначения использования
Переоценка валютных средств		Переоценки сумм в валюте регламентированного учета по счетам денежных средств и взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами. Не делается переоценка валютных средств по тем счетам, которые включены в регистр счетов с особым порядком переоценки	Д Счета расчетов в валюте Д 91.02	К 91.01, если валюта увеличилась в цене; К Счета расчетов в валюте, если валюта упала в цене	Разница в курсах, сумма в валюте
Списание расходов будущих периодов		Списываются суммы расходов будущих периодов	Счет и аналитика, указанные в справочнике Расходы будущих периодов	97	Расчет сумм списания расходов будущих периодов производится по правилам, указанным в аналитике, построенной на справочнике Расходы будущих периодов
Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг)		Производит списание остатков с дебета производственных и затратных счетов, кроме остатков в незавершенном производстве по счетам 20 и 23 согласно документу Инвентаризация НПЗ. Порядок закрытия двадцатых счетов по подразделениям обязательно должен быть указан в регистре Порядок подразделений для закрытия счетов с помощью документа Указание порядка подразделений для закрытия счетов.

Расчет происходит в несколько этапов:

• определение порядка переделов (подразделений);

• расчет прямых затрат производства;

• распределение косвенных затрат производства;

• пересчет прямых затрат производства с учетом распределения косвенных;

• корректировка стоимости продукции с учетом рассчитанной реальной себестоимости

Корректировка фактической стоимости номенклатуры	После проведения этой регламентной операции будут сделаны корректирующие проводки, и сумма списания материальных ценностей будет рассчитана по средней взвешенной
Закрытие счета 44.01	Списываются издержки обращения	90.07		44.01		Вся сумма затрат, кроме транспортных
Закрытие счета 44.02	Списываются коммерческие расходы	90.08		44.02		Вся сумма затрат, кроме транспортных
Закрытие счета 90	Определяется прибыль/убыток от продаж	Прибыль: Д 90.09 Убыток: Д 99.01		К 99.01 К 90.09		Сумма прибыли (убытка) от продаж
Закрытие счета 91	Определяется прибыль/убыток от прочей реализации	Прибыль: Д 91.09 Убыток: Д 99.01		К 99.01 К 91.09		Сумма прибыли (убытка) от прочей реализации
Реформация баланса	Эта операция доступна только в документах, закрывающих декабрь. Субсчета счетов 90 и 91 закрываются на счета 90.09, 91.09 соответственно. Субсчета счета 99 закрываются на счет 99.01. Счет 99.01 закрывается на счет 84
Распределение расходов по видам деятельности (не ЕНВД/ ЕНВД)	Эта операция выполняется только в случае, когда помимо использования общего режима налогообложения часть видов деятельности организации подпадает под обложение ЕНВД. Распределению по видам деятельности подлежат расходы, отраженные в течение месяца на счетах учета косвенных расходов, а также по субконто с признаком Подлежат распределению
Нормирование расходов на рекламу	Сумма списания расходов по статьям затрат «Расходы на рекламу (нормируемые)» рассчитывается в налоговом учете по норме 1% от выручки нарастающим итогом с начала года. Расходы на рекламу в пределах нормы списываются в дебет налогового счета 90.7 «Расходы на продажу» или 90.8 «Управленческие расходы» (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы)
Нормирование расходов на добровольное страхование	Сумма расходов по статьям затрат на добровольное страхование списывается на счет 90.07 (90.08) согласно нормам: • долгосрочное страхование жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения — 12% от расходов на оплату труда; • добровольное медицинское страхование — 3% от расходов на оплату труда; • добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности — 10 000 руб./сотрудник
Нормирование представительских расходов	Сумма расходов в пределах норм, указанных в п. 3 ст. 264 главы 25 НК РФ, списываются на счет 90.07 или 90.08
Списание транспортных расходов	Сумма транспортных расходов в пределах норм, указанных в ст. 320 главы 25 НК РФ, списываются на счет 90.07 или 90.08
Закрытие счетов косвенных расходов (по налоговому учету)	Все ненормируемые косвенные расходы списываются по налоговому учету на счет 90.01 или 90.08
Оценка стоимости готовой продукции и остатков НЗП (по налоговому учету)	Производит расчет себестоимости продукции в налоговом учете и списание затрат производства на стоимость продукции
Закрытие счета 90 (по налоговому учету)	Аналогично закрытию счета в бухгалтерском учете
Закрытие счета 91 (по налоговому учету)	Аналогично закрытию счета в бухгалтерском учете
Списание убытков прошлых лет	Вносит в состав расходов убытки прошлых лет согласно требованиям ст. 283 главы 25 НК РФ
Закрытие сче тов налогового учета	Эта операция доступна только для документов, закрывающих декабрь. В результате ее проведения все сальдо счетов налогового учета, не предназначенных для отражения стоимости активов, списываются
Постоянные налоговые активы и обязательства	Расчет по налогу на прибыль	99.02.3	68.04		На сумму налоговых активов и налоговых обязательств
Отложенные налоговые активы и обязательства	Расчет по налогу на прибыль	68.04	09		На сумму признанных отложенных налоговых активов
		09	68.04		На сумму погашенных отложенных налоговых активов
Расчет налога на прибыль	Определяется налог на прибыль	99.02.1	68.04.2		Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется на основании оборотов по счету 99.01

Расчет амортизации по ОС (НМА) происходит в соответствии с параметрами, которые хранятся в элементе справочника Основные средства (нематериальные активы), а также в регистрах сведений и задаются документом Принятие к учету ОС (Принятие к учету НМА).

В частности, в них задаются счет амортизации и счет, на который будут относиться затраты с указанием аналитики (субконто) по счетам, и метод начисления амортизации.

Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления. Для основных средств, находящихся в эксплуатации на предприятии к моменту начала учета, в программу должен быть внесен документ Ввод остатков по ОС на последнее число месяца, предшествующего началу учета в программе, с указанием уже начисленной амортизации. Амортизация по ним начисляется с месяца начала учета в программе, при условии полного погашения стоимости. Амортизация начисляется в программе до полного погашения их стоимости, а для выбывших средств — до месяца выбытия (амортизация за месяц выбытия начисляется документом выбытия).

Для упрощения контроля за правильностью автоматического начисления амортизации эту операцию можно производить отдельно от прочих операций закрытия месяца. Для этого необходимо создать документ Закрытие месяца с установленными флажками напротив операций начисления амортизации и снятыми флажками напротив других операций. В остальных документах закрытия месяца за данный период операции начисления амортизации не должны вноситься повторно (флажки напротив них должны быть сняты). Операция начисления амортизации должна проводиться до операций закрытия счетов. Вне зависимости от того, выполняется ли он отдельным документом или нет, при соблюдении порядка операции результат будет одинаковым.

Так как в бухгалтерском и налоговом учете могут быть установлены различные методы начисления амортизации и ряд объектов может не подлежать амортизации в одном из видов учета, то проводки по начислению амортизации в бухгалтерском и налоговом учете в общем случае могут не совпадать. В этом случае разница в оценке объектов в бухгалтерском и налоговом учете будет квалифицирована либо как постоянная, либо как временная и учтена в налоговом учете в виде налоговой проводки с типом ПР или ВР в той же корреспонденции, что и основная проводка. При этом сумма основных проводок и проводок с признаком ПР и ВР в налоговом учете будет равна сумме проводки по бухгалтерскому учету. Постоянные разницы возникают в случае, если объект не подлежит начислению амортизации по налоговому учету или первоначальная стоимость объекта в налоговом и бухгалтерском учете отличается. Временные разницы возникают в случае, если отличается метод начисления амортизации или срок полезного использования основного средства.

Корректировка фактической стоимости номенклатуры ставит своей целью получить оценку по средней стоимости на конец месяца. Списание ТМЦ в течение месяца при расчете средней стоимости учитывает лишь те операции, которые имели место до момента списания. То есть списание производится с использованием так называемой скользящей средней, которая будет рассчитываться в момент списания и будет отличаться для каждой операции списания. Расчет средней стоимости на конец месяца в общем случае будет отличаться от рассчитанной в момент списания скользящей средней стоимости. Для корректировки разницы между ними будут выполнены корректирующие стоимость списания по каждой номенклатуре с пропорциональным распределением в соответствии с корреспонденцией счетов, в которых происходило списание.

Операция Расчет и корректировка себестоимости продукции производит распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на себестоимость основного производства. Выполнение операции зависит от выбранного способа распределения косвенных затрат в учетной политике. При выборе классического способа распределению подлежат как общепроизводственные (счет 25), так и общехозяйственные (счет 26) затраты. При выборе метода «директ-костинг» распределению подлежат только общепроизводственные расходы (счет 25), а сумма общехозяйственных затрат списывается непосредственно на счет 90 (отдельная строка в группе Закрытие счетов документа Закрытие месяца). Распределение затрат происходит в соответствии с настройками, задаваемыми в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов и Порядок подразделений для закрытия счетов. Распределение затрат происходит пропорционально выбранной базе: объем выпуска, плановая себестоимость, оплата труда, материальные затраты.

При распределении косвенных затрат документ Закрытие месяца сформирует проводки в корреспонденции Д 20 — К 25 (Д 20 — К 26). Аналитика по счету 20 соответствует номенклатурным группам, между которыми происходит распределение затрат. Сумма затрат определяется пропорционально выбранной базе распределения.

После распределения косвенных затрат изменяется общая сумма затрат на производство, учитываемая по дебету счета 20. Фактическая стоимость, которая складывается из сумм прямых затрат на производство и распределенных косвенных затрат в общем случае будет отличаться от плановой стоимости, по которой осуществлялся выпуск продукции в течение учетного периода. Это требует корректировки стоимости выпуска. Она производится следующем образом: на основании введенных документов Инвентаризация незавершенного производства определяется сальдо по дебету, которое должно быть на счете 20 на конец месяца, на сумму разности между фактическим сальдо на счете и остатком незавершенного производства делаются корректирующие проводки. Сумма корректировки распределяется между номенклатурными группами и списывается на стоимость готовой продукции (счет 43) на складе и на стоимость оказанных услуг (счет 90). Для продукции, которая была реализована, выполняется корректировка стоимости списания.

Таким образом, после выполнения операции закрываются счета 25, 26 (для классического метода распределения косвенных расходов), 40, а сальдо на счете 20 равно стоимости остатков в незавершенном производстве. Операция отражается только в бухгалтерском учете — в налоговом учете распределение косвенных затрат не производится, а их списание производится в группе Регламентные операции по налоговому учету документа Закрытие месяца.

Группа операций Закрытие счетов бухгалтерского учета предназначена для закрытия затратных счетов 26 (при методе «директ-костинг») и 44 в бухгалтерском учете непосредственно на себестоимость продукции — субсчета 90.07, 90.08.

Закрытие счетов 90 и 91 ставит своей целью определение финансового результата по обычным видам деятельности и по прочей реализации соответственно. В течение учетного периода по кредиту счета 90.01 и собирается выручка от продаж, а по дебету счетов 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 собираются расходы, связанные с основной реализацией. Разность между кредитом счета 90.01 дебетом указанных счетов определяет финансовый результат от продаж. Если имеет место прибыль, то она отражается проводкой в корреспонденции: Д 90.09 —К 99.01.1.

Если имеет место убыток, то он отражается проводкой в корреспонденции:

Д 99.01.1—К 90.09.

Сумма, отражаемая по дебету или по кредиту счета 90.09, является контрарной по отношению к сальдо по счету 90 до выполнения операции, и в результате этой операции синтетический счет 90 закрывается.

Закрытие счета 91 происходит аналогично закрытию счета 90.

Группа операций Регламентные операции по налоговому учету предназначена для распределения расходов по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД, нормирования и принятия расходов согласно нормам, закрытия счетов, определения финансового результата текущего периода и списания убытков прошлых лет. Нормирование ставит своей целью определить величину соответствующих затрат (на рекламу, на добровольное страхование, представительские и транспортные расходы), которая может быть отнесена к расходам по налоговому учету и включена в налоговую базу. Сверхнормативные расходы, которые не принимаются к налоговому учету, признаются постоянными налоговыми разницами. На величину принимаемых к налоговому учету и величину постоянных налоговых разниц формируются соответствующие проводки.

Распределение расходов по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД, используется в том случае, если на предприятии одновременно ведется деятельность, облагаемая налогом на прибыль, и деятельность, облагаемая ЕНВД. В этом случае сумма косвенных расходов должна быть распределена по видам деятельности. Та часть косвенных расходов, которая относится на виды деятельности, облагаемые налогом на прибыль, будет уменьшать налоговую базу по данному налогу. Часть, косвенных расходов, относящаяся на виды деятельности, облагаемые ЕНВД, на налоговую базу не влияет. Распределение происходит в соответствии с настройками в справочнике статей затрат: для каждой статьи затрат выбирается отнесение к одному из видов деятельности (ЕНВД/не ЕНВД) или распределение. Статьи затрат, для которых указано распределение между видами деятельности, будут распределяться согласно параметрам учетной политики по налоговому учету: метод распределения и база распределения.

В налоговом учете не предусмотрено распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по номенклатурным группам на основное производство, как это делается в бухгалтерском учете. Счета 25 и 26 в налоговом учете имеют по два субсчета, которые соответствуют прямым и косвенным расходом каждого вида.

Закрытие счетов косвенных расходов по налоговому учету производится на счет 90.08 операцией Закрытие счетов косвенных расходов. Так как проводки в бухгалтерском и налоговом учете по списанию общепроизводственных и общехозяйственных расходов не совпадают, то формируются проводки по учету постоянных и временных разниц. В частности, временные разницы могут возникать при несовпадении суммы принимаемых затрат в бухгалтерском и налоговом учете в данном периоде, а постоянные разницы возникают от разных порядков принятия в состав расходов.

Прямые расходы для нужд налогового учета закрываются на налоговый счет 20.01 с распределением по номенклатурным группам операцией Оценка стоимости готовой продукции и остатков незавершенного производства. Постоянные налоговые разницы распределяются пропорционально той же базе, что и суммы, принимаемые к налоговому учету. Общая сумма прямых расходов распределяется между суммой прямых расходов незавершенного производства, расходов, относящихся к продукции на складе, и реализованной продукции. В текущем периоде для целей налогообложения принимаются только те прямые расходы, которые относятся к реализованной в этом периоде продукции.

Эта же операция производит корректировку выпуска продукции (услуг) по налоговому учету. Корректировка учитывает отклонение фактической суммы затрат, учитываемой на налоговом счете 20.01, и плановой себестоимости, по которой производился учет выпуска продукции. Так как после корректировки изменяется стоимость готовой продукции на складе, производится корректировка стоимости списания продукции.

Учитывая, что в общем случае проводки в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, при выполнении операции формируются постояные (при несовпадении величины принятия расходов) и временные (при несовпадении момента принятия расходов) разницы

Закрытие налогового счета 90 во многом аиалогично закрытию счета 90 по бухгалтерскому учету: определяется финансовый результат как разность между кредитом счета 90.01 и дебетами счетов 90.02,90.05, 90.07,90.08 и отражается проводкой Д 90.09 - К 99.01 (прибыль) или Д 99 01 - К 90 09 (убыток). Проводки делаются отдельно по суммам принимаемым к налоговому учету (НУ), суммам постоянных (ПР) и временных (ВР) разниц. Аналогичным же образом происходит закрытие налогового счета 91.

Группа операций Расчеты по налогу на прибыль позволяют отразить на счетах бухгалтерского учета результат расчета налога на прибыль с учетом постоянных и временных разниц, определенных на предыдущих этапах.

Постоянные налоговые активы и обязательства признаются по сумме временной разницы, отраженной на налоговом счете 99.01. Если имеет место налоговое обязательство, то эта операция отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой

Д 68.04.02 - К 99.02.03.

Если имеет место налоговый актив (сумма, которая уменьшает налоговое обязательство), то он отражается в бухгалтерском учете проводкой

Д 68.04.02 – К 99.02.03.

Временные разницы в бухгалтерском учете отражаются операцией Отложенные налоговые активы и обязательства. Отложенные налоговые активы и обязательства связаны с временными разницами по разным объектам учета (в частности, основным средствам, готовой продукции) учитываются отдельными строками. Сумма временных разниц, отраженных в дебетах соответствующих счетов, приводит к признанию отложенного налогового обязательства, регистрируемому проводкой

Д 68.04.2 – К 77.

Кредитовое сальдо временных разниц по налоговому учету приводит к признанию отложенного налогового актива проводкой в следующей корреспонденции:

Д 09 — К 68.04.2.

Уменьшение (списание налогового актива или обязательства) производится проводкой в обратной корреспонденции.

Операция Расчет налога на прибыль производит отражение в бухгалтерском учете условного расхода по налогу на прибыль в корреспонденции Д 99.02.1 — К 68.04.2 или условного дохода в корреспонденции Д 68.04.2 — К 99.02.2. Расчет суммы налога происходит на основе данных бухгалтерского учета. Учитывая, что в бухгалтерском учете уже отражены суммы постоянных и временных разниц, сальдо после завершения операции на счете 68.04.2 будет равно сумме налога, подлежащей к уплате в соответствии с данными налогового учета.

Задание 4.3. Закрытие месяца

Провести закрытие месяца за январь 20хх года. Проверить проводки, выполненные документом в соответствии с приведенным журналом проводок.

Журнал проводок (бухгалтерский учет)

Счет Дт	Субконто Дт	Счет Кт	Субконто Кт	Сумма
				Содержание
				Номер журнала
20.01	Производственный 02.01 отдел Киоски и трейлеры Амортизация		Сварочный аппарат		416,67
				Начислена амортизация ОС
26	Администрация 02.01 Амортизация		Компьютер Асег Veriton 2800		366.67
				Начислена амортизация ОС
26	Администрация 02.01 Амортизация		Компьютер Асег Veriton 8800		616,67
				Начислена амортизация ОС
90.02.1	Металлоконструкции 43		Витрина алюминиевая для торговых залов		750
				Корректировка стоимости списания
90.02.1	Основная номенкла- турная группа 20.01		Производственный отдел Основная номенклатурная группа	-2700
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
43	Киоск алюминиевый 3x3 20.01		Производственный отдел Киоски и трейлеры	-2574,86
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
20.01	Производственный отдел 25 Производственный отдел Основная номенклатурная группа		Производственный отдел Оплата труда	8320
				Распределение ОПР и ОХР
20.01	Производственный отдел Киоски и трейлеры 25 Оплата труда		Производственный отдел Оплата труда	16640
				Распределение ОПР и ОХР
20.01	Производственный отдел. Металлоконструкции 25 Оплата труда		Производственный отдел Оплата труда	8320
				Распределение ОПР и ОХР
90.02.1	Основная номенклатурная группа 20.01		Производственный отдел Основная номенклатурная группа	8320
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
43	Киоск алюминиевый 3x3 20.01		Производственный отдел Киоски и трейлеры	16640
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
43	Витрина алюминиевая для торговых залов 20.01		Производственный отдел Металлоконструкции	8320
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
90.02.1	Металлоконструкции 43		Витрина алюминиевая для торговых залов	4160
				Корректировка стоимости списания
90.08.1	Основная номенклатурная группа 26			1900,99
				Списание общехозяйственных расходов
90.08. 1	Металлоконструкции 26			55699,01
				Списание общехозяйственных расходов
90.08.1	Основная номенклатурная группа 26			88,39
				Списание общехозяйственных расходов
90.08.1	Металлоконструкции 26			2589,87
				Списание общехозяйственных расходов
99.01.1	Прибыль (убыток) от продаж 90.09			59474,36
				Убыток ФР
91.09	99.01.1		Сальдо прочих доходов и расходов	4377,69
				Прибыль ФР
99.02.3	68.04.2			13824
				Постоянное налоговое обязательство
09	Основные средства 68.04.2			39,4
				Признание отложенного налогового актива
68.04.2	77		Готовая продукция	33,6
				Признание отложенного налогового обязательства
68.04.2	99.02.2			13223,2
				Условный доход по налогу на прибыль

Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)

Счет Дт	Субконто Дт	Счет Кт	Субконто Кт	Сумма
				Содержание
				Номер журнала
20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры Амортизация	02.01	Сварочный аппарат	369,17
				Начислена амортизация ОС
26.02	Администрация Амортизация	02.01	Компьютер Асег Veriton 2800	311,67
				Начислена амортизация ОС
26.02	Администрация Амортизация	02.01	Компьютер Асег Veriton 8800	555
				Начислена амортизация ОС
20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры Амортизация	02.01	Сварочный аппарат	47,5
				Временные разницы за январь ВР
26.02	Администрация Амортизация	02.01	Компьютер Асег Veriton 2800	55
				Временные разницы за январь ВР
26.02	Администрация Амортизация	02.01	Компьютер Асег Veriton 8800	61,67
				Временные разницы за январь ВР
20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры Материальные расходы	10.01	Лист алюминиевый	-1 757,29
				Корректировка стоимости списания
20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры Материальные расходы	10.01	Лист алюминиевый гофрированный	-2 454,02
				Корректировка стоимости списания
90.02	Металлоконструкции	43	Витрина алюминиевая для торговых залов	750
				Корректировка стоимости списания
90.08		26.02	Амортизация	116,67
				Закрытие счетов косвенных расходов
90.08		26.02	Амортизация	866,67
				Закрытие счетов косвенных расходов
90.08		26.02	Прочие расходы	1 694,92
				Закрытие счетов косвенных расходов
90.07		26.02		57 600
				Разницы от разных порядков принятия в состав расходов
ЕН		26.02		-57 600
				Разницы от разных порядков принятия в состав расходов
90.02	Основная номенклатурная группа	20.01.1	Производственный отдел Основная номенклатурная группа	-2700
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
43	Киоск алюминиевый 3x3	20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры	-6 926,17
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
20.01.1	Производственный отдел Основная номенклатурная группа Оплата труда	25.01	Производственный отдел Оплата труда	8320
				Распределение ОПР и ОХР
20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры Оплата труда	25.01	Производственный отдел Оплата труда	16640
				Распределение ОПР и ОХР
20.01.1	Производственный отдел Металлоконструкции Оплата труда	25.01	Производственный отдел Оплата труда	8320
				Распределение ОПР и ОХР
90.02	Основная номенклатурная группа	20.01.1	Производственный отдел Основная номенклатурная группа	8320
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
43	Киоск алюминиевый 3x3	20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры	16640
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
43	Витрина алюминиевая для торговых залов	20.01.1	Производственный отдел Металлоконструкции	8320
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
90.02	Металлоконструкции	43	Витрина алюминиевая для торговых залов	4160
				Корректировка стоимости списания
43	Киоск алюминиевый 3x3	20.01.1	Производственный отдел Киоски и трейлеры	140
				Корректировка выпуска продукции (услуг)
99.01	Прибыль (убыток) от продаж	90.09		57600
				Убыток ФР
99.01	Прибыль (убыток) от продаж	90.09		116,67
				Убыток ФР
99.01	Прибыль (убыток) от продаж	90.09		1757,69
				Убыток ФР
91.09		99.01	Сальдо прочих доходов и расходов	92,5
				Прибыль ФР
91.09		99.01	Сальдо прочих доходов и расходов	4285,19
				Прибыль ФР