БАКАЛАВР

Ф.Н. ФИЛИНА

НАЛОГИ

ИНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ВРОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

Учебное пособие

МОСКВА 2009

УДК 336.22(470+571)(07) ББК 65.261.41(2Рос)я7

Ф53

Филина, Фаина Николаевна.

Ф53 Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с. – (Бакалавр). – ISBN 978'5'476'00783'8.

Агентство CIP РГБ

Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Организа' ции (предприниматели), применяющие общепринятую систему налогообложения, должны перечислять в бюджет следующие на' логи: налог на прибыль организаций (налог на доходы физичес' ких лиц), налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на имущество. О том, как происходит исчисление и уплата этих налогов мы поговорим на страницах нашего учебно' го пособия. Отдельный раздел книги посвящен упрощенной сис' теме налогообложения, которую применяет сегодня большинст' во субъектов малого бизнеса.

В настоящее время налоговое законодательство бурно изме' няется: отменяются одни налоги и вводятся другие, а для дейст' вующих налогов меняется их регламентирующее законодатель' ство. Как разобраться в изменениях законодательства? На этот и другие вопросы призвана ответить данная книга.

Учебное пособие будет полезно студентам российских ВУЗов экономических специальностей, а также для бухгалтеров и ру' ководителей российских предприятий.

Воспроизведение в полном объеме или фрагментарно любыми способами текстов, опубликованных в настоящем издании, за исключением случаев, установленных Законом об авторском праве и смежных правах, допуска% ется только с письменного согласия обладателя исключительных имуще% ственных прав на произведение. Все права защищены.

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ . . . . . . . . . . . 9

Глава 2. Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . 17 2.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.1.1. Доходы организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 2.1.2. Расходы организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.2. Налоговые ставки по налогу на прибыль . . . . . . . . . . . 111 2.3. Налоговый период . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 2.4. Порядок и сроки уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

2.5. Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения . . . . . . . . 117

Глава 3. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . 120 3.1. Налогоплательщики НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 3.2. Постановка на учет в качестве

налогоплательщиками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 3.3. Освобождение от исполнения обязанностей

налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 3.4. Объект налогообложения по НДС . . . . . . . . . . . . . . . . 137 3.5. Место реализации товаров, работ, услуг . . . . . . . . . . . 144 3.6. Операции, не подлежащие налогообложению

(освобождаемые от налогообложения) . . . . . . . . . . . . . 157

3

3.7. НДС при перемещении товаров через границу Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 3.7.1. НДС при ввозе товаров на территорию

Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 3.7.2. Экспорт товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 3.8. Налоговая база . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196

3.8.1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

3.8.2. Реализация имущественных прав . . . . . . . . . . . 204 3.8.3. Случаи увеличения налоговой базы . . . . . . . . . . 209

3.8.4.Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров

комиссии или агентских договоров . . . . . . . . . . 212

3.8.5.Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и реализации

услуг международной связи . . . . . . . . . . . . . . . 214 3.9. Налоговые агенты по НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 3.9.1. Кто является налоговыми агентами . . . . . . . . . . 222

3.9.2. Ответственность за неудержание НДС Налоговыми агентами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

3.9.3. Зачет НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 3.10. Налоговый период . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 3.11. Налоговые ставки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 3.11.1. Ставка 0 процентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 3.11.2. Ставка 10 процентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 3.11.3. Ставка 18 процентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 3.12. Восстановление НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 3.12.1. Передача имущества в уставной капитал . . . . . 245

3.12.2.Использование товаров (работ, услуг)

в операциях, которые не облагаются НДС . . . . 246

3.12.3. Когда НДС можно не восстанавливать . . . . . . . 247 3.12.4. Раздельный учет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 3.13. Налоговые вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 3.13.1. Вычет НДС по основным средствам . . . . . . . . . 251

3.13.2. Бартер, взаимозачет, расчет ценными бумагами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

3.13.3. Импорт товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255

3.13.4.Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных

продавцов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 3.13.5. Возмещение НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 3.14. Недобросовестность налогоплательщика . . . . . . . . . . 259

4

3.14.1. Критерии недобросовестности . . . . . . . . . . . . . 260

Глава 5. Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . 302 5.1. Налоговые ставки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 5.2. Порядок и сроки уплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 5.3. Формы отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 5.4. Налоговые льготы и основания для их применения . . . 306

Глава 6. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . 307

6.1.Что такое упрощенная система налогообложения . . . . 307

6.2.Ограничения на применение упрощенной системы . . . 315

6.2.1. Ограничение по доходам . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 6.2.2. Ограничение по видам деятельности . . . . . . . . . 316 6.2.3. Ограничение по структуре организации . . . . . . . 319 6.2.4. Ограничение по структуре уставного капитала . . 324 6.2.5. Ограничение по численности работников . . . . . . 325

5

6