2. Состав комитета по аудиту

В уставе общества рекомендуется установить конкретные требования к профессиональной квалификации членов комитета по аудиту. В частности, рекомендуется, чтобы члены комитета по аудиту обладали специальными знаниями - владели основами бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Личностные качества членов комитета по аудиту не должны вызывать сомнений в том, что они будут действовать в интересах общества и всех его акционеров. Поэтому на должности членов совета директоров и комитета по аудиту рекомендуется назначать лиц, имеющих безупречную репутацию.

Так как комитет по аудиту представляет собой внутреннюю структуру I совета директоров, в его состав входят исключительно члены последнего. В комитете по аудиту должно быть не менее трех членов, хотя в советах директоров с относительно небольшим количественным составом это иногда непросто обеспечить. В заседаниях комитета по аудиту могут участвовать и другие лица (например, аудитор общества или члены ревизионной комиссии). При этом такие лица не могут быть членами комитета по аудиту.

Возглавлять комитет по аудиту должно лицо, обладающее значительным опытом и качествами лидера. Независимость, компетентность и лидерские качества председателя комитета по аудиту являются предпосылкой успешной работы такого комитета.

В состав комитета по аудиту следует включать только независимых директоров. Если это невозможно в силу объективных причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором и состоять из независимых и неисполнительных директоров.

3. Заседания

Комитету по аудиту рекомендуется проводить заседания не реже одного раза в месяц и готовить свои рекомендации для совета директоров общества.

Надлежащая практика¹⁹⁵. Проведение ежемесячных заседаний может быть обременительно и сопряжено со значительными затратами.

В новом Объединенном кодексе Великобритании по вопросам корпоративного управления предлагается, чтобы заседания комитета по аудиту проводились с учетом ключевых дат цикла подготовки финансовой отчетности и проведения аудита, так чтобы за год проводилось не менее трех официальных заседаний. Председатель комитета по аудиту будет, по всей вероятности, созывать дополнительные заседания, с тем чтобы поддерживать постоянные неформальные контакты с председателем совета директоров и генеральным директором.

Если на заседании совета директоров предполагается рассматривать вопросы, которые связаны с деятельностью комитета по аудиту, то соответствующее заседание комитета по аудиту должно проводиться до даты проведения заседания совета директоров. При этом заседание комитета по аудиту должно проводиться заблаговременно, чтобы комитет по аудиту мог представить свои выводы на рассмотрение совету директоров.

Комитет по аудиту также должен (пункт 2.3.2 главы 8 Кодекса ФКЦБ):

• регулярно представлять для рассмотрения на заседаниях совета директоров заключения о выявленных за соответствующий период деятельности общества нарушениях процедур и законодательства, допущенных должностными лицами общества;

• информировать совет директоров о лицах, виновных в совершении таких нарушений, и о причинах и условиях, способствовавших их совершению, а также о путях и способах предупреждения подобных нарушений в будущем;

• проводить анализ коммерческих и иных рисков, связанных с конкретными сделками и операциями общества, и давать соответствующие рекомендации совету директоров общества.