3. Учет операций по расчетным счетам

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организации, имеющие отдельные подразделения вне своего местонахождения (филиалы, представительства), могут открывать расчетные счета по местонахождению подразделений. Организации, не являющиеся юридическими лицами, открывают текущие счета.

Для открытия расчетного счета организация должна предоставить банку следующие документы:

• заявление установленного образца на открытие счета;

• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

• справку налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

• карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, их заместителей, которым дано право подписывать расчетные документы. На карточке обязательно должны быть оттиски печати. Карточка заверяется у нотариуса.

При временном отсутствии печати у вновь созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, предоставлять в банк документы без оттиска.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы, поручения организации, производимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению на расчетный счет или списанию с него сумм банк производит на основании письменных заявлений владельцев счета, денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными. Без согласия владельца счета списываются суммы по решению государственного арбитража, финансовых органов (например, налоговых).

При недостатке денежных средств на счете списание их осуществляется в последовательности определенной ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации. В первую очередь списываются средства по исполнительным документам, предусматривающим перечисление денег для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью людей, требований о взыскании алиментов. Во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. В третью очередь – по платежным документам, предусматривающим получение денежных средств для расчетов оплаты труда с персоналом организации, отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования РФ. В четвертую очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет. В пятую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. В шестую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на счете.

Бухгалтерия организации проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибок немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на счет, а в кредит – выбытие денежных средств со счета.

Основанием для записей по счету 51 «Расчетные счета» служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств:

1. Поступление выручки от покупателей

Д^Т сч.51 «Расчетные счета»

К^Т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

2. Зачисление кредитов, займов

Д^Т сч.51 «Расчетные счета»

К^Т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. Поступление денежных средств из кассы организации

Д^Т сч.51 «Расчетные счета»

К^Т сч.50 «Касса».

4. Поступление денежных средств от прочих дебиторов;

Д^Т сч.51 «Расчетные счета»

К^Т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основные записи по выбытию денежных средств:

1. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков

Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

2. Возврат кредитов и займов

Д^Т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займами»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

3. Перечисление налогов в бюджет

Д^Т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

4. Перечисление во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, ФОМС, Фонд социального страхования РФ)

Д^Т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе-

чению»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

5. Выдача зарплаты с перечислением на пластиковые карточки (на счета)

Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

6. Перечисление по исполнительным документам и прочим кредиторам.

Д^Т сч.76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».