Лекция 10. Учет расчетов

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

3. Учет расчетов с учредителями организации.

4. Учет расчетов по договору о совместной деятельности (простого товарищества).

5. Учет расчетов с обособленными подразделениями организации.

6. Учет по договору доверительного управления имуществом.

7. Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

Денежные средства организации могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные цели определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя, а также работникам, убывающим в командировку.

Порядок выдачи денежных средств под отчет предусматривает:

• наличие приказа руководителя организации, определяющего круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, размеры подотчетных сумм, сроки представления авансового отчета об использовании средств;

• соблюдение правил выдачи средств под отчет:

а) только сотрудникам, указанным в приказе руководителя,

б) только лицам, отчитавшимся по ранее полученным авансам,

в) запрещение передачи полученных денежных средств под отчет одним работником другому.

Суммы на командировочные расходы могут выдаваться только лицам, работающим в организации по трудовому договору, заключенному в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Круг лиц в этом случае не ограничен. Суммы командировочных определяются стоимостью проезда, суточными и стоимостью проживания. С точки зрения бухгалтерского учета лимита командировочных расходов не существует, ограничение размера суточных определяется Налоговым кодексом РФ и важно для налогового учета.

Подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства.

В случае нарушения работниками установленного порядка использования средств, полученных под отчет, бухгалтерия вправе произвести удержание этих сумм, о чем издается приказ руководителя. В приказе оговариваются размеры удержания и нарушенные положения действующего в организации порядка использования подотчетных сумм.

Формы первичных документов по расчетам с подотчетными лицами являются унифицированными. Они утверждены Госкомстатом РФ. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Этот счет, как правило, имеет одновременно два сальдо: дебетовое и кредитовое. Сворачивать сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» запрещается. В учете расчетов с подотчетными лицами важное значение имеет организация аналитического учета. К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» должно быть открыто столько аналитических счетов, сколько подотчетных лиц имеется в организации. Сальдо за отчетный период выводится по аналитическим счетам.

Выдача денежных средств под отчет оформляется в бухгалтерском учете записью:

Д^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К^Т сч.50 «Касса».

На основании авансовых отчетов, приказов о выдаче подотчетных сумм, в которых сформулирована цель выдачи средств, в бухгалтерии организации подотчетные суммы списываются:

а) если были приобретены материальные ценности

Д^Т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»,

сч.10 «Материальные»

сч.15 «Заготовление и приобретение материальных

ценностей»

К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) если была произведена оплата долга поставщикам

Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Затраты на командировку списываются в зависимости от целей командировки.

а) если целью командировки является приобретение материалов, то все расходы относятся на увеличение фактической себестоимости заготовления материалов

Д^Т сч.10 «Материалы»

сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) если целью командировки является решение вопросов связанных с капитальными вложениями (со строительством), то затраты относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Д^Т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) если цель командировки – заключение договоров по основной деятельности организации, повышение квалификации, решение других управленческих вопросов, то командировочные расходы списываются на общехозяйственные расходы

Д^Т сч.26 «Общехозяйственные расходы»

К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».