Функции налогов

1. Фискальная

Ее суть в обеспечении государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами.

2. Экономическая (регулирования)

Реализуется путем создания некоторых налоговых преимуществ(снижения "обычных" ставок налогов) отдельным отраслям и территориям, стимулируя определенные виды деятельности для достижения не фискальных, а социальных целей.

3. Контрольная

Способы взимания налогов

В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов.

1. Кадастровый (на основе кадастра)

Кадастр - это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешним признакам (например, размер участка земли; игровой стол в казино). При этом способе используется установление среднего дохода, подлежащего обложению.

2. Изъятие у источника выплаты дохода (изъятие налога до получения субъектом дохода).

Пример - исчисление и удержание бухгалтерией налога на доходы физических лиц.

Главное достоинство - практическая невозможность уклонения от уплаты налога.

3. Декларационный.

Плательщик представляет в налоговые органы декларацию о всех полученных годовых доходах. Исходя их декларации, налоговые органы исчисляют сумму платежей по налогу. Данный способ взимания возник в связи с ростом многообразия личных доходов граждан.

4. Изъятие в момент расходования доходов (НДС, налог с продаж, акцизы, импортная торговая пошлина).

Данные виды налогов непосредственно оплачиваются покупателями, которые становятся носителями налога.

5. Изъятие в процессе потребления.

Например, дорожные сборы с автовладельцев при пользовании платными дорогами.

6. Административный способ.

Налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог (например, налог на вмененный доход).

Классификация налогов

В основу классификации налогов могут быть положены различные признаки (критерии).

1. По видам налогоплательщиков - налоги с юридических и физических лиц.

2. В зависимости от механизма изъятия различают:

2.1 Прямые налоги (налог на прибыль, НДФЛ)

Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика.

2.2 Косвенные налоги (акцизы, НДС, экспортная таможенная пошлина и. т. д.) Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги. Продавец товара выступает при этом субъектом налога - налогоплательщиком.

3. По объекту обложения налоги разделяются на налоги:

3.1) с дохода; 3.2) с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.); 3.3) за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли - продажи, займа и др.); 3.4) рентные (НДПИ); 3.5) на потребление (НДС); 3.6) на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные пошлины).

4. По порядку отражения в бухгалтерском учете налоги делятся на:

4.1) относимые на себестоимость (издержки) продукции (ЕСН);

4.2) относимые на увеличение цены товара, то есть косвенные налоги;

4.3) относимые на финансовые результаты (с чистой прибыли, с доходов от капитала, с доходов физических лиц).

5. В зависимости от уровня власти налоги делятся на:

5.1 Федеральные налоги и сборы

5.11 налог на добавленную стоимость (НДС);

5.12 акцизы;

5.13 налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);

5.14 единый социальный налог (ЕСН);

5.15 налог на прибыль;

5.16 налог на добычу полезных ископаемых;

5.17 водный налог;

5.18 сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5.19 государственная пошлина.

5.2 Региональные налоги

5.21 налог на имущество предприятий;

5.22 транспортный налог.

5.23 налог на игорный бизнес.

5.3 Местные налоги

5.31 земельный налог;

5.32 налог на имущество физических лиц.