Тема: налоги Экономическое содержание налогов

Налог - одно их основных понятий финансовой науки. Сложности правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное и философское.

Налогообложение как элемент экономического строя присуще всем государственным системам. Понятие "налог" тесно связано с категорией "государство". Процесс взимания налогов осуществляется государством и является исключительно его прерогативой.

В рамках экономики общественного сектора налоги сегодня рассматриваются не как способ мобилизации средств для содержания неких надэкономических (государственных) структур, а в качестве формы, которые приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, предоставляемых государством своим гражданам. Предполагается, что государство, подобно другим производителям товаров и услуг, должно получать ресурсы лишь постольку, поскольку ему удается продемонстрировать налогоплательщикам способность удовлетворять их запросы лучше потенциальных конкурентов из числа частных фирм. Кроме того, за потребителями остается право добиваться минимизации своих затрат (налогов), то есть возникает требование возвратности налогов, как в масштабах общества, так и для налогоплательщика. Единственным смыслом и оправданием налогов в демократическом обществе считается максимальное удовлетворение спроса налогоплательщиков на общественные блага.

Сегодня определение налога в современном демократическом обществе получает новое звучание. Теперь необходимо рассчитывать не просто предельный уровень налоговых ставок, а их конкретную величину (подобно смете на производство определенных услуг). В условиях подотчетности выборной власти акцент делается на возвратности уплаченных налогов, причем речь идет о "налоговой отдаче" даже для конкретного плательщика. Кроме прочего, принцип возвратности налогов предполагает более эффективное расходование правительством налоговых поступлений.

В результате понятие налог получает следующее звучание. НАЛОГ - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости к плательщику и достижения большей эффективности в их использовании. Поскольку налог является рычагом воздействия государства на экономику, то для достижения экономической эффективности необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых ставок, индивидуально для каждой страны

Таким образом, понятие "налог" есть эволюционная категория, содержание которой меняется вслед за развитием государства. В любом случае, конкретное содержание налога всегда определяется тремя факторами:

1) экономическим строем общества;

2) социальной политикой государства;

3) конкретными целями его развития

Следует отметить, что на протяжении многих столетий взаимоотношения государства и его подданных имели натуральную форму, а не денежную Люди принуждались к оказанию различных услуг. Принуждение означало, что они до определенной степени были рабами. Натуральные услуги в экономической истории имели чрезвычайно разнообразный вид, например, подати, оброк, повинности и т. д.

Термин "подати" трактуется шире, чем налоги. Только когда товарно-денежные отношения в обществе получили достаточную степень развития, формирование государственной казны приняло исключительно денежный характер.

Налоги стали постоянным и основным доходом государства, превратившись в самостоятельную экономическую категорию.

Признаки налога

1-ый признак. Императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению оклада в бюджетный фонд.

2 -ой признак. Смена формы собственности.

Посредством налогов часть собственности физического или юридического лица в денежной форме переходит в государственную. Суммы налогов поступают в бюджет, где обезличиваются. Поэтому налоги не являются целевыми отношениями. Этот признак позволяет отличить их от сборов.

3 -ий признак. Безвозвратность и безвозмездность.

Оклад налога никогда не возвращается плательщику и индивидуально он ничего не получает взамен. Этот признак отделяет пошлину от налога.

Определение налога (согласно 1 части НГ РФ): налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.