10.1.1.2. Срок уплаты

Квартальные авансовые платежи вам необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок надо представить и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, вам могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

Примечание

Подробнее о порядке начисления пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей вы можете узнать в разд. 2.2.2 "Начисление и расчет пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу. Порядок их пересчета" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Однако при этом вас не могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей неправомерно (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ, п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Это подтверждает и арбитражная практика (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.02.2009 N Ф03-53/2009, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2006 N А42-1441/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-4993/2007(36611-А81-40)).

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

10.1.2. Ежемесячные авансовые платежи

В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Если отчетными периодами по налогу на прибыль для вас являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и при этом вы не относитесь к организациям, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо квартальных авансовых платежей вы обязаны также платить ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная вами в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

У некоторых организаций возникает следующий вопрос: нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи, если по итогам отчетного периода компания планирует получить убыток? В частности, такая ситуация может возникнуть при сезонном характере работы, когда в течение определенного времени доходы не поступают. Отметим, что авансовые платежи в этих случаях перечисляются ежемесячно в общеустановленном порядке, поскольку Налоговым кодексом РФ не установлены подобные причины освобождения организаций от их уплаты (см. также Письмо Минфина России от 18.06.2007 N 03-03-06/1/385).

В то же время нужно учитывать, что обязанность платить ежемесячные авансы зависит от величины доходов от реализации, которые получает компания. Этот вопрос мы рассмотрим в следующем разделе.