25.2.4.2. Определяем ставку налога на прибыль

N п/п

Наименование доходов

Применяемая ставка <*>

Основание

1

2

3

4

1

Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ)

15%

пп. 3 п. 3 ст. 284, абз. 2 п. 1 ст. 310 НК РФ

2

Доходы, не признаваемые дивидендами и получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ)

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ

3

Процентные доходы, в том числе (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ):

3.1

Проценты по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов <**>

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284, абз. 3 п. 1 ст. 310 НК РФ

3.2

Проценты по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. <**>

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284, абз. 3 п. 1 ст. 310 НК РФ

3.3

Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации <**>

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284, абз. 3 п. 1 ст. 310 НК РФ

3.4

Процентные доходы по иным долговым обязательствам, не указанным в п. п. 3.1 - 3.3 настоящей таблицы

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ

4

Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ)

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ

5

Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на ОРЦБ в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ, в том числе (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ):

5.1

Если при определении налоговой базы учтены расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ

20%, в том числе: 2% - в федеральный бюджет <***>; 18% - в бюджет субъекта РФ

п. 1 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ

5.2

Если при определении налоговой базы расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не учитываются

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ

6

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ):

6.1

Если при определении налоговой базы учтены расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ

20%, в том числе: 2% - в федеральный бюджет <***>; 18% - в бюджет субъекта РФ

п. 1 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ

6.2

Если при определении налоговой базы расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не учитываются

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ

7

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ)

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ

8

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ)

10%

пп. 2 п. 2 ст. 284, абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ

9

Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках), в том числе: - доходы от перевозок морским, речным или воздушным судном; - доходы от перевозок автотранспортным средством или железнодорожным транспортом (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ)

10%

пп. 2 п. 2 ст. 284, абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ

10

Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ)

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ

11

Иные аналогичные доходы (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ)

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ

12

Доходы по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также иным российским эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 01.01.2012), учитываемым на специальных счетах депо, при выплате которых нарушена процедура предоставления налоговому агенту информации в соответствии с п. 8 ст. 310.1 НК РФ

30%

абз. 1 п. 3 ст. 224, п. 7 ст. 310.1 НК РФ