19.2.4. Считаются ли процентные расходы обоснованными,

ЕСЛИ ЗАЕМНЫЕ (КРЕДИТНЫЕ) СРЕДСТВА НАПРАВЛЕНЫ

НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ?

Если за счет полученного кредита или займа вы приобретаете долю в уставном капитале другого юридического лица, в том числе иностранной организации, то, по мнению Минфина России, уплаченные по кредиту проценты учитываются в составе расходов (Письма от 27.02.2013 N 03-08-05/5690, от 01.06.2010 N 03-03-06/1/360, от 28.11.2005 N 03-03-04/1/391).

Тем не менее по этому вопросу с налоговыми органами иногда возникают споры. Чаще всего они связаны с убыточной деятельностью организации, в уставном капитале которой приобретается доля. Однако судебные органы не всегда соглашаются с таким подходом. Например, ФАС Северо-Западного округа разъясняет, что в то же время компания изначально имеет намерение получить доход, поскольку прибыль может быть получена в последующих периодах и будет распределяться между участниками организации (Постановление от 12.03.2007 N А56-16122/2006).

Также существует судебное решение и в пользу налоговых органов: ФАС Московского округа исследовал взаимосвязь между расходами по приобретению доли в уставном капитале и возможностью получения доходов в будущем. Поскольку таковую налогоплательщик доказать не смог, проценты по кредиту, направленному на покупку доли, были признаны необоснованными расходами (Постановление от 25.01.2007, 01.02.2007 N КА-А40/13043-06).

19.2.5. Считаются ли процентные расходы обоснованными,

ЕСЛИ ЗАЕМНЫЕ (КРЕДИТНЫЕ) СРЕДСТВА ПЕРЕДАНЫ

ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

Иногда организации за счет полученных кредитов и займов финансируют деятельность дочерних компаний, например передают их безвозвратно на определенные цели. Такая ситуация может привести к спорам с налоговыми органами, которые полагают, что в этом случае компания фактически не использует полученные заемные средства в своей деятельности. Следовательно, и расходы в виде процентов по кредиту (займу) не обоснованны.

Отметим, что по данному вопросу есть положительная судебная практика в помощь налогоплательщику. Так, ФАС Уральского округа признал расходы в виде процентов экономически оправданными, поскольку денежные средства были переданы для развития производственной деятельности предприятия совместно с дочерней компанией (Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2007 N Ф09-10363/07-С3).

Поддержал налогоплательщика и ФАС Московского округа в Постановлении от 24.12.2009 N КА-А40/13939-09. Судьи отметили, что передача заемных средств дочерним организациям направлена на улучшение финансового состояния последних. При этом суд подтвердил вывод апелляционной инстанции о том, что улучшение финансового состояния дочерних организаций приведет к увеличению размера дивидендов, которые получит налогоплательщик. Следовательно, расходы в виде процентов по займу, переданному дочерним организациям, экономически оправданны.

Вместе с тем данный вопрос все же остается спорным. Поэтому рекомендуем в подобных ситуациях документально обосновать причины и цели финансирования дочерней компании за счет заемных денежных средств.