25.2.6.2. Возврат налога, удержанного налоговым агентом

Государство

Компетентный орган

Основание

Австралия

Комиссар по налогообложению или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Австрия

Федеральный министр финансов или его уполномоченный представитель. Уполномоченным представителем Федерального министра финансов, в частности, может быть территориальное Налогово- финансовое управление (Постановление ФАС Московского округа от 07.07.2011 N КА-А41/6518-11)

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Азербайджан

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Албания

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Алжир

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Аргентина

Секретариат по финансам Министерства экономики, работ и общественных услуг

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Аргентинской Республики от 10.10.2001 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Армения

Налоговая инспекция Республики Армения или уполномоченный ею представитель <1>

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество"

Белоруссия

Главная государственная налоговая инспекция или ее уполномоченный представитель. Право подтверждения постоянного местонахождения резидентов Республики Беларусь предоставлено городским (районным) налоговым инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (по месту регистрации организаций). Такие подтверждения подписываются начальником или заместителем начальника соответствующей инспекции и заверяются гербовой печатью с наименованием налоговой инспекции (Письмо ФНС России от 08.08.2007 N ГИ-6-26/636@)

Подпункт "и" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество"

Бельгия

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Болгария

Министр финансов или его уполномоченный представитель. Полномочным представителем министра финансов, в частности, является Налоговая администрация - структурное звено Министерства финансов. Поэтому подтверждения могут выдавать и территориальные налоговые органы (Постановление ФАС Восточно- Сибирского округа от 16.11.2004 N А33-18853/03-С3-Ф02-4672/04-С1)

Подпункт "ж" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Ботсвана

Министерство финансов и планирования развития Ботсваны в лице представителя - Комиссара по налогам

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Бразилия

Министр финансов, Секретарь федеральных доходов или их уполномоченные представители

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилия от 22.11.2004 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Великобритания

Служба внутренних доходов или уполномоченный ею представитель <2>. В Постановлении от 14.10.2011 N А40-151888/10-129-621 ФАС Московского округа признал надлежащим подтверждением свидетельство о статусе резидента, выданное налоговым инспектором Управления Ее Величества по налогам и таможенным пошлинам

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества"

Венгрия

Министр финансов или его уполномоченный представитель. Уполномоченным органом, в частности, является Служба налогового и финансового контроля (Постановление ФАС Поволжского округа от 05.10.2004 N А55-3204/2004-43)

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Венесуэла

Объединенная национальная служба налогового и таможенного администрирования (Servicio Nacional Integrado de Administracion Aduanera y Tributaria - SENIAT) или ее уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Вьетнам

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Германия

Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган. В частности, выдавать подтверждения могут территориальные финансовые и налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07, Постановления ФАС Центрального округа от 20.09.2011 N А68-1047/08-47/12, ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2008 N А56-281/2007)

Подпункт "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (ред. от 15.10.2007)

Греция

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дания

Министр по налогообложению или уполномоченный им представитель

Подпункт "f" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Египет

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Израиль

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Индия

Центральная Администрация в Министерстве финансов (Департамент доходов) или их уполномоченный представитель

Подпункт "k" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Индонезия

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"

Иран

Министр экономики и финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Ирландия

Служба внутренних доходов или уполномоченные ею представители

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Исландия

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"

Испания

Министр экономики и финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Италия

Министерство экономики и финансов <3>

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения"

Казахстан

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "и" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"

Канада

Министр национальных доходов или уполномоченный им представитель

Подпункт "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Катар

Министр финансов, экономики и торговли или его уполномоченный представитель

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Кипр

Министр финансов или его уполномоченный представитель. Перечень уполномоченных представителей приведен в Письме Минфина России от 17.06.2010 N 03-08-13. Из его содержания следует, что такими лицами являются: - Директор Департамента внутренних доходов министерства финансов (см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 N 14977/09); - инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Ларнака

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Киргизия

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "и" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"

Китай

Государственная налоговая администрация или уполномоченный ею представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

КНДР

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Корея

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Куба

Министр финансов и цен или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"

Кувейт

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Латвия

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010 "Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Ливан

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "k" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Литва

Министерство финансов или его уполномоченный представитель. Уполномоченными лицами, в частности, являются территориальные отделы государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2011 N А21-8812/2009)

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Люксембург

Министр финансов или уполномоченный им представитель. Уполномоченным представителем, в частности, является Управление по сбору прямых налогов Правительства Великого Герцогства Люксембург (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.12.2003 N 7038/03, ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18)

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Македония

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт 7 п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Малайзия

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "d" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Мали

Министерство, отвечающее за финансы, или уполномоченный им представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"

Марокко

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Мексика

Министерство финансов и общественного кредита

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Молдова

Министерство финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "e" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов"

Монголия

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Намибия

Постоянный секретарь Министерства финансов, являющийся Главным директором и Управляющим в области налогового законодательства Намибии, или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"

Нидерланды

Министр финансов или его уполномоченный должным образом представитель. Уполномоченными представителями, в частности, являются территориальные налоговые органы (Постановление ФАС Северо- Западного округа от 22.08.2007 N А56-5071/2007). При этом согласно разъяснениям Министерства финансов Королевства Нидерландов подтверждения, выданные и подписанные местными налоговыми инспекторами, направляются для легализации в Налоговую администрацию Министерства финансов Королевства Нидерландов (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07)

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Новая Зеландия

Комиссар внутренних доходов или уполномоченный представитель

Подпункт "c" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Норвегия

Министр финансов и таможен или его уполномоченный представитель. Уполномоченными представителями, в частности, являются Налоговое управление Норвегии и местные налоговые службы (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 N А56-5119/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.03.2009 N 2157/09))

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Польша

Министр финансов или уполномоченный им представитель. Уполномоченными представителями, в частности, являются органы казначейства Республики Польша (Постановление ФАС Северо- Кавказского округа от 12.12.2007 N Ф08-8180/07-3056А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 02.04.2008 N 4107/08))

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

Португалия

Министр финансов, Генеральный директор по налогообложению или их уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"

Румыния

Министерство финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Саудовская Аравия

Министерство финансов, представленное Министром финансов или его уполномоченным представителем

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"

Сингапур

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Сирия

Министр финансов Сирийской Арабской Республики или его уполномоченный представитель

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Словакия

Министр финансов Словацкой Республики или уполномоченный им представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

Словения

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

США

Министр финансов или его уполномоченный представитель. Уполномоченным представителем является Служба внутренних доходов (налоговая служба) США и ее региональные отделения (Письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-08-05, от 02.02.2011 N 03-08-05/2, от 01.04.2010 N 03-08-05/1, ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 N 5317/11)

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Таджикистан

Министерство финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "л" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"

Таиланд

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Туркменистан

Министерство экономики и финансов и Главная Государственная налоговая инспекция Туркменистана или их полномочный представитель

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Турция

Министерство финансов или уполномоченный им представитель. Уполномоченными представителями, в частности, являются налоговая служба Министерства финансов и ее территориальные инспекции (Постановление ФАС Северо- Западного округа от 19.03.2007 N А56-9042/2006)

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Узбекистан

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

Украина

Министерство финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "ж" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов"

Филиппины

Министр финансов или уполномоченный им представитель

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Финляндия

Министерство финансов, его уполномоченный представитель или орган, назначаемый Министерством финансов в качестве компетентного органа. В частности, выдавать подтверждения уполномочены налоговые органы Финляндии (Постановления ФАС Северо- Западного округа от 22.11.2010 N А56-7553/2010, от 24.05.2010 N А26-9060/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-13041/10))

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000) "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Франция

Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель. Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1, Постановление ФАС Северо- Кавказского округа от 05.03.2007 N Ф08-738/2007-328А)

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"

Хорватия

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Чехия

Министр финансов или его уполномоченный представитель

Подпункт "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Швейцария

Директор Федерального налогового управления или его уполномоченный представитель. Уполномоченными представителями, в частности, являются кантональные налоговые управления (Постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 17.05.2011 N А27-10300/2010)

Подпункт "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Швеция

Министр финансов, его уполномоченный представитель или орган, назначенный в качестве компетентного представителя для целей Конвенции. Уполномоченным представителем, в частности, является Налоговая Служба Швеции (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-22691/2008)

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Шри-Ланка

Генеральный Комиссар Службы внутренних доходов

Подпункт "j" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

ЮАР

Комиссар Службы внутренних доходов или уполномоченный им представитель

Подпункт "g" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Южно- Африканской Республики от 27.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход"

Югославия (Сербия и Черногория)

Союзное Министерство финансов <4> или его уполномоченный представитель

Подпункт 9 п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Япония

Министр финансов или его уполномоченный представитель. Уполномоченным представителем является, в частности, Налоговое управление Японии (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.04.2008 N Ф03-А59/08-2/1101)

Подпункт "d" ст. 3 Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Республика Беларусь

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Республика Украина

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Республика Молдова

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Республика Казахстан

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Республика Узбекистан

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Киргизская Республика

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Республика Таджикистан

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@

Республика Армения

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Азербайджанская Республика

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Соединенные Штаты Америки <*>

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821, от 25.11.2008 N 19-12/109890

Республика Кипр

Письма Минфина России от 17.06.2010 N 03-08-13<**>, от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Словацкая Республика

Письма Минфина России от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 09.06.2009 N 16-15/058821

Федеративная Республика Германия

Письма Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/2, от 16.05.2008 N 03-08-05, от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 (п. 3), УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@, от 15.06.2010 N 16-15/062756@, от 09.06.2009 N 16-15/058821