25.1.6.4. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль

Иностранные организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи в общем порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ (п. 8 ст. 307 НК РФ).

Примечание

С порядком исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему вы можете ознакомиться в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".

Дополнительно отметим, что если ранее с суммы выплачиваемых вам дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам источником выплаты был удержан налог, то на удержанную сумму вы вправе уменьшить налог (авансовые платежи), который исчислили к уплате самостоятельно.

В том случае, когда удержанный с вас налог превышает налог, подлежащий уплате, сумму такого превышения вы вправе вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих налоговых платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 7 ст. 307 НК РФ).

25.1.6.5. Представляем отчетность

Иностранные организации, имеющие постоянное представительство в России, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по итогам налогового и отчетных периодов, а также годовой отчет о деятельности в РФ (п. 8 ст. 307 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1, а Инструкция по ее заполнению - Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.

Налоговая декларация представляется по итогам отчетного периода не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289, абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам года иностранная организация должна представить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289, абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ).

Обратите внимание!

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (уст. Письмом МНС России от 06.05.2004 N ЧД-14-23/62дсп@#). Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей декларации.

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ нужно представить одновременно с налоговой декларацией по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19 (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ).

Если иностранная организация имеет на территории РФ несколько постоянных представительств, налоговая декларация заполняется и представляется в налоговый орган по месту нахождения каждого из них (абз. 1 п. 1 ст. 289, абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ).

Общая налоговая декларация заполняется только в случае определения налоговой базы по группе отделений (всем отделениям), осуществляющих деятельность в рамках технологического процесса (п. 4 ст. 307 НК РФ).

Если постоянное представительство иностранной организации прекращает свою деятельность на территории РФ, то ей необходимо представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию за последний отчетный период в течение месяца со дня прекращения деятельности (абз. 4 п. 8 ст. 307 НК РФ).