- •Упрощенная и патентная системы налогообложения ю.Н.Самохвалова упрощенная система налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Кто вправе применять усн
- •1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 нк рф).
- •Последствия несвоевременного уведомления о переходе на усн
- •Глава 26.2 нк рф не устанавливает право налогового органа на запрет применения налогоплательщиком усн, кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 346.12 нк рф.
- •Переход на усн с енвд
- •Налоговая база переходного периода
- •Ндс с полученных авансов
- •Прекращение применения усн
- •Утрата права на применение усн
- •Добровольный отказ от усн
- •Особенности исчисления налоговой базы в переходный период
- •Учет ндс при возврате на общий режим
- •Учет и отчетность хозяйственных обществ
- •Усн плюс енвд
- •Бухгалтерский учет с 2013 г.
- •Представление отчетности в налоговые органы
- •Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- •Налоговая отчетность
- •Учетная политика для целей налогообложения
- •Статистическая отчетность
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Некоторые доходы, поименованные в ст. 251 нк рф
- •Авансы полученные
- •Доходы от безвозмездной передачи
- •Доходы по договору мены
- •Ндс, полученный от покупателей
- •Расходы на ниокр
- •Материальные расходы
- •Спецодежда
- •Работы и услуги производственного характера
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы на обязательное страхование
- •Расходы на приобретение товаров
- •Расходы по расчетам с банками
- •Проценты по кредитам
- •Расходы по оплате услуг кредитных организаций
- •Расходы на командировки
- •Расходы на оплату услуг связи
- •Расходы, связанные с разъездным характером работ
- •Иные расходы
- •Основные средства и нематериальные активы
- •Учет ос и нма, приобретенных в период применения усн
- •Учет ос и нма, приобретенных до перехода на усн
- •Реализация и иное выбытие ос и нма
- •Некоммерческие организации
- •Плательщики, занимающиеся ниокр
- •Объект "доходы"
- •Перенос убытков на следующие налоговые периоды
- •Патентная система налогообложения
- •Как вводится патентная система налогообложения
- •Налоговая нагрузка
- •Совмещение с иными режимами налогообложения
- •Численность наемных работников
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый учет, ккт и страховые взносы
- •Порядок применения патентов, выданных до 1 января 2013 г.
Расходы на оплату услуг связи
На основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.
По данной статье могут, в частности, учитываться расходы:
- на оплату почтовых расходов, а именно деловой переписки (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/57);
- по оплате доступа к Интернету и по обслуживанию адреса электронной почты (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 07.08.2009 N 03-11-06/2/148, от 09.12.2004 N 03-03-02-04/1/78 и УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@);
- по передаче отчетности в электронном виде в налоговые (Письмо Минфина России от 09.10.2007 N 03-11-04/2/250);
- по оплате услуг мобильной радиотелефонной (сотовой) связи (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/74 и от 20.08.2010 N 03-11-06/2/133). В ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" установлено, что электросвязью являются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам;
- на приобретение номера телефона, в том числе легко запоминающегося, по договору об оказании услуг связи для производственных целей (Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/2/159).
Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи, счета оператора связи.
Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. При этом сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в доходах (Письма Минфина России от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178 и от 19.01.2009 N 03-03-07/2).
Некоторые расходы, не учитываемые для целей налогообложения
Оплата подписки на периодические издания
С введением в действие гл. 26.2 НК РФ налоговые органы настойчиво указывают на невозможность учета для целей налогообложения расходов на оформление подписки на периодические издания, мотивируя это все тем же - отсутствием такого вида расходов в закрытом перечне расходов, учитываемых для целей налогообложения, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Причем и Минфин, и ФНС России запрещают учитывать такие расходы вне зависимости от того, имеют ли выписываемые издания отношение к основной деятельности организации.
Так, в Письме от 10.08.2009 N 03-11-06/2/151 Минфином России был дан отрицательный ответ на вопрос о возможности учета таких расходов организации, которая осуществляет разработку и формирование региональных блоков справочно-правовой системы, для чего использует нормативные акты, опубликованные в газетах, журналах и других периодических изданиях, приобретаемых по подписке.
Между тем обращаем внимание на наличие по этому вопросу арбитражной практики в пользу налогоплательщика.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 22.01.2007 по делу N Ф04-8976/2006(29957-А67-40) сделал вывод об обоснованном включении организацией, оказывающей юридические и экономические услуги, с состав расходов затрат на подписку журналов и газет.
Судом установлено, что спорные периодические издания не носят общеинформационный характер, а имеют юридическую и финансовую направленность, в связи с чем непосредственно связаны с производственной деятельностью ООО.
В связи с этим оплата на подписку спорных журналов и газет производилась организацией для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем при определении объекта налогообложения по единому налогу общество правомерно включило в материальные расходы стоимость приобретенных периодических изданий.