- •Упрощенная и патентная системы налогообложения ю.Н.Самохвалова упрощенная система налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Кто вправе применять усн
- •1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 нк рф).
- •Последствия несвоевременного уведомления о переходе на усн
- •Глава 26.2 нк рф не устанавливает право налогового органа на запрет применения налогоплательщиком усн, кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 346.12 нк рф.
- •Переход на усн с енвд
- •Налоговая база переходного периода
- •Ндс с полученных авансов
- •Прекращение применения усн
- •Утрата права на применение усн
- •Добровольный отказ от усн
- •Особенности исчисления налоговой базы в переходный период
- •Учет ндс при возврате на общий режим
- •Учет и отчетность хозяйственных обществ
- •Усн плюс енвд
- •Бухгалтерский учет с 2013 г.
- •Представление отчетности в налоговые органы
- •Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- •Налоговая отчетность
- •Учетная политика для целей налогообложения
- •Статистическая отчетность
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Некоторые доходы, поименованные в ст. 251 нк рф
- •Авансы полученные
- •Доходы от безвозмездной передачи
- •Доходы по договору мены
- •Ндс, полученный от покупателей
- •Расходы на ниокр
- •Материальные расходы
- •Спецодежда
- •Работы и услуги производственного характера
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы на обязательное страхование
- •Расходы на приобретение товаров
- •Расходы по расчетам с банками
- •Проценты по кредитам
- •Расходы по оплате услуг кредитных организаций
- •Расходы на командировки
- •Расходы на оплату услуг связи
- •Расходы, связанные с разъездным характером работ
- •Иные расходы
- •Основные средства и нематериальные активы
- •Учет ос и нма, приобретенных в период применения усн
- •Учет ос и нма, приобретенных до перехода на усн
- •Реализация и иное выбытие ос и нма
- •Некоммерческие организации
- •Плательщики, занимающиеся ниокр
- •Объект "доходы"
- •Перенос убытков на следующие налоговые периоды
- •Патентная система налогообложения
- •Как вводится патентная система налогообложения
- •Налоговая нагрузка
- •Совмещение с иными режимами налогообложения
- •Численность наемных работников
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый учет, ккт и страховые взносы
- •Порядок применения патентов, выданных до 1 января 2013 г.
Усн плюс енвд
Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности обязательны и в том случае, когда организация наряду с упрощенной системой налогообложения применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Напомним, что п. 3 ст. 4 действующего Закона о бухгалтерском учете предусматривает освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета только организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Закон о бухгалтерском учете не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности ведения бухгалтерского учета.
В связи с этим Минфин России в Письмах от 27.10.2010 N 03-11-11/283, от 19.08.2010 N 03-11-06/2/131, от 13.02.2009 N 03-11-09/51, от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70 и ФНС России в Письмах от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@, от 18.07.2011 N ЕД-4-3/11566@, от 03.05.2011 N КЕ-4-3/7129@ сделали вывод о том, что организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно указанному Закону не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Бухгалтерский учет с 2013 г.
С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - новый Закон о бухгалтерском учете), который устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создает правовой механизм регулирования бухгалтерского учета.
В отличие от действующего Закона о бухгалтерском учете новый Закон о бухгалтерском учете не предусматривает освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения (см. Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46). Таким образом, с 1 января 2013 г. все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Новый Закон о бухгалтерском учете распространяется и на индивидуальных предпринимателей (пп. 4 п. 1 ст. 2 нового Закона о бухгалтерском учете). Однако пп. 1 п. 2 ст. 6 нового Закона о бухгалтерском учете установлено, что бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Законом могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Исходя из ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены Минфином России (Приказ от 31.12.2008 N 154н).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/233. В этом же Письме Минфин России разъяснил, что под освобождение от бухгалтерского учета подпадают и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку они ведут учет физических показателей, необходимых для определения налоговой базы, в соответствии с нормами гл. 26.3 НК РФ.