- •Упрощенная и патентная системы налогообложения ю.Н.Самохвалова упрощенная система налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Кто вправе применять усн
- •1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 нк рф).
- •Последствия несвоевременного уведомления о переходе на усн
- •Глава 26.2 нк рф не устанавливает право налогового органа на запрет применения налогоплательщиком усн, кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 346.12 нк рф.
- •Переход на усн с енвд
- •Налоговая база переходного периода
- •Ндс с полученных авансов
- •Прекращение применения усн
- •Утрата права на применение усн
- •Добровольный отказ от усн
- •Особенности исчисления налоговой базы в переходный период
- •Учет ндс при возврате на общий режим
- •Учет и отчетность хозяйственных обществ
- •Усн плюс енвд
- •Бухгалтерский учет с 2013 г.
- •Представление отчетности в налоговые органы
- •Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- •Налоговая отчетность
- •Учетная политика для целей налогообложения
- •Статистическая отчетность
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Некоторые доходы, поименованные в ст. 251 нк рф
- •Авансы полученные
- •Доходы от безвозмездной передачи
- •Доходы по договору мены
- •Ндс, полученный от покупателей
- •Расходы на ниокр
- •Материальные расходы
- •Спецодежда
- •Работы и услуги производственного характера
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы на обязательное страхование
- •Расходы на приобретение товаров
- •Расходы по расчетам с банками
- •Проценты по кредитам
- •Расходы по оплате услуг кредитных организаций
- •Расходы на командировки
- •Расходы на оплату услуг связи
- •Расходы, связанные с разъездным характером работ
- •Иные расходы
- •Основные средства и нематериальные активы
- •Учет ос и нма, приобретенных в период применения усн
- •Учет ос и нма, приобретенных до перехода на усн
- •Реализация и иное выбытие ос и нма
- •Некоммерческие организации
- •Плательщики, занимающиеся ниокр
- •Объект "доходы"
- •Перенос убытков на следующие налоговые периоды
- •Патентная система налогообложения
- •Как вводится патентная система налогообложения
- •Налоговая нагрузка
- •Совмещение с иными режимами налогообложения
- •Численность наемных работников
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый учет, ккт и страховые взносы
- •Порядок применения патентов, выданных до 1 января 2013 г.
Налоговая отчетность
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Таким образом, организации, применяющие УСН, обязаны отчитываться перед налоговыми органами по уплате единого налога, а также по налогам, от уплаты которых они не освобождены и плательщиками которых они признаются в соответствии с действующим законодательством.
Обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в результате применения упрощенной системы налогообложения, установлена ст. 346.23 НК РФ. Согласно этой статье налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
На момент подписания издания в печать применяется форма налоговой декларации, утвержденная Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
При возникновении соответствующих оснований организации, применяющие УСН, представляют в налоговые органы декларации по тем налогам, от уплаты которых они не освобождены в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. При возникновении такой обязанности организации обязаны отчитываться перед налоговыми органами по соответствующим налогам, удержанным и перечисленным в бюджет из средств налогоплательщиков.
Так, например, согласно п. 5 ст. 174 НК РФ организация, исполняющая обязанности налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость, обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учетная политика для целей налогообложения
Понятие учетной политики для целей налогообложения зафиксировано в п. 2 ст. 11 НК РФ. Согласно этой норме учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Глава 26.2 НК РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, составлять учетную политику для целей налогообложения. Однако налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", такой документ оформить необходимо. В нем следует зафиксировать по крайней мере применяемые организацией методы оценки реализуемых товаров.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Кроме того, согласно пп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), в порядке, установленном ст. 269 НК РФ, которая предусматривает вариантность учета процентов.
Налогоплательщикам, совмещающим УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, следует прописать в учетной политике принципы организации раздельного учета доходов и расходов, поскольку требование о ведении такого учета установлено Кодексом (п. 8 ст. 346.18 НК РФ), а порядок его ведения в нем не определен (см., например, Письмо Минфина России от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148).