28. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками по виконаних роботах по капітальному будівництву призначений рахунок 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

На цьому рахунку відображається розрахунки з постачальниками за будівельні матеріали, конструкції та деталі, обладнання для оснащення, розрахунки з підрядниками за виконання будівельно-монтажні роботи. Рахунок пасивний. По дебету відображається суми оплачених рахунків з кредиту 31,32, а по кредиту - нарахування заборгованості на вартість отриманих будівельних матеріалів, БМР. По закінченню будівництва вартість виконаних БМР відображається по дебету 801,802,811, з кредиту 631. Кореспонденції рахунків:

Зміст	Дт	Кт
Отримано від постачальників обладнання і будівельні матеріали	202,204	631
Передані підрядникам обладнання та будівельні матеріали	631	202,204
Перераховані кошти за виконані БМР	631	311,313,319,321,323
Нараховано підряднику заборгованість та одночасно списані на витрати вартість БМР	801,802,811,	631
Оприбутковані побудовані об’єкти	103-122	401

Аналітичний облік ведеться по кожному постачальнику та підряднику на карточках ф.292-а (книга ф.292).

29. Облік розрахунків з підзвітними особами.

Значна частина готівкових коштів у бюджетних установах видається через підзвітних осіб. Підзвітні суми видаються у вигляді авансу на такі цілі:

- господарські витрати

- службові відрядження і наукові експедиції

- на виплату зарплати та стипендій уповноваженим особам, якщо через віддаленість обслуговуваної установи платіжна чи розрахунково-платіжна вимога не може бути повернена в касу довіреною особою по закінченні 3-х робочих днів.

Готівкові кошти під звіт видаються працівникові лише за дозволом керівника при умові звітування за попередньо отриманими сумами.

Порядок витрачання і звітування коштів на господарські потреби регулюється Положенням про ведення касових операцій № 637.

Порядок оплати службових відряджень регулюється: «Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон», (наказ Мінфіну № 59 від 1998 р в редакції наказу Мінфін № 146 від 10.06.1999); Постанова КМУ від 23.04.1999 № 663 (зі змінами).

Витрати на відрядження бюджетної установи мають плановий характер, тобто здійснюються в межах і за рахунок коштів передбачених кошторисом по загальному та спеціальному фонду. Включаються до видатків лише при наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з основною діяльністю установи по коду економічної класифікації 1140 «Видатки на відрядження». Сюди ж відносяться оплата відряджень учнів, студентів, тренерів, інших учасників на учбово-тренувальні збори, олімпіади, тощо.

При відрядження за кордон вказуються умови перебування за кордоном (коли йдеться про поїздку за запрошенням, то надається копія останнього з перекладом), складається кошторис витрат. Для працівників направлених у відрядження оформляється «Посвідчення на відрядження», форму якого затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 28.07.97 року № 260.

Це посвідчення реєструється в Журналі реєстрації посвідчень на відрядження.

При відрядженні за кордон з повним прикордонним контролем день прибуття та день вибуття визначається за позначками в закордонному паспорті (або документі, що його замінює), проставленими в контрольно-пропускних пунктах. Термін відрядження встановлює керівник, але не більше 30 днів по Україні та 60 - за кордон. За кожний день перебування виплачуються добові згідно з граничними нормами встановленими Постановою КМУ № 663 від 23.04.99 року, незалежно від статусу населеного пункту.

На відміну від відряджень працівників підприємств всіх форм власності для працівників бюджетних установ встановлені обмеження по витратах.

Підзвітна особа в установлені терміни (3 дні по приїзду з відрядження) повинна надати в бухгалтерію авансовий звіт про витрачені суми, до якого додаються виправдні документи: транспортні квитки, квитанції готелів та ін.

В бухгалтерії перевіряють правильність вказаних витрачених сум, законність витрат, достовірність прикладених документів. Перевірений бухгалтером авансовий звіт затверджується керівником в триденний термін. Залишок невикористаних коштів повертається в касу в тій валюті в якій був виданий аванс. Невнесена в касу заборгованість працівників по підзвітних сумах за наказом керівника стягується із зарплати. В іноземній валюті така заборгованість стягується в сумі, еквівалентній потрійній сумі, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день погашення заборгованості.

При звітуванні за отриманий аванс пізніше ніж 3 банківські дні відповідно до Наказу ДПА України № 440 від 19.09.2003 року «Порядок складання звіту про використання коштів, наданих на відрядження і під звіт» стягується штраф в сумі 15% невідзвітованої суми, а якщо підзвітна особа не надала звіт і після 1 числа слідуючого місяця, то крім того невідзвітована сума оподатковується, як доход цієї особи за ставкою 13%.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 362 «Розрахунки з підзвітними особами».

По дебету цього рахунку фіксуються суми, видані під звіт, а по кредиту - списання витрачених підзвітних сум чи внесення їх до каси. Цей рахунок активно-пасивний, а тому залишок визначається по кожній особі, а загальний - розгорнуто: по дебету і кредиту рахунку 362.

В балансі бюджетних установ дебетове сальдо показується у складі оборотних активів, а кредитове - у складі зобов’язань установи.

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в Меморіальному ордері №8 (накопичувальна відомість № 386) по кожній окремій підзвітній особі, а видатки за кодами КЕКВ.

Операції по спеціальному фонду ведуться в окремому меморіальному ордері № 8.

В установах з незначною кількістю підзвітних осіб використовують карточки ф.292 (книга 292).

Операції по відображенню розрахунків з підзвітними особами відображаються такими кореспонденціями рахунків:

Зміст операції	Дт	Кт
Видані кошти з каси у підзвіт	362	301,302
Затверджено авансовий звіт	801,802,811	362
Повернені невитрачені кошти в касу	301,302	362
Нараховано і утримано штраф при несвоєчасному наданні авансового звіту на несвоєчасному поверненні невикористаних коштів	661	642
Оприбутковані на склад придбані за готівку цінності	22, 23	362
-сума ПДВ по придбаних за готівку матеріальних цінностей списується на видатки загального фонду	801,802	362
-сума ПДВ по придбаних ТМЦ за кошти спеціального фонду )платника ПДВ) відноситься на податковий кредит	641	362
сума ПДВ по придбаних ТМЦ за кошти спеціального фонду (у платника ПДВ) списується на видатки установи	811	362

30. .Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків.

Нестачі і втрати матеріальних цінностей можуть бути виявлені та зафіксовані в обліку тільки за результатами інвентаризації. Відшкодування збитків, завданих установі, визначається відповідно до Закону України «Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння або валютних цінностей» та Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі,знищення ( псування) матеріальних цінностей, затвердженого постановою КМУ від 22 січня 1996 року № 116. Відповідно до цього Порядку із стягнутих сум здійснюється відшкодування збитків, завданих установі, а залишок коштів перераховується до бюджету України.

Для обліку розрахунків по відшкодуванню завданих збитків призначений активний рахунок 363 «Розрахунки з відшкодування завданих збитків».

На ньому обліковують суми завданих збитків установам та організаціям від розкрадання та нестач матеріальних цінностей, грошових документів і коштів, що віднесені на рахунок винних осіб, та інші суми, які підлягають утриманню в установленому порядку.

По дебету цього рахунку відносять суми виявлених нестач, крадіжок, псування матеріальних цінностей тощо, в кореспонденції з обліку грошових коштів, необоротних активів та запасів на підставі належним чином оформлених документів (актів перевірок, ревізій, порівняльних відомостей).

За кредитом рахунку 363 відображають суми, що надійшли на відшкодування завданого установі збитку.

У випадках виявлення недостач і втрат, визначених в акті перевірки або за результатами інвентаризації, відповідні матеріали протягом 5 днів після виявлення нестачі повинні бути передані до слідчих органів. Відображення в обліку нестач і втрат:

Списані нестачі матеріалів:	Дт 80,81,43	Кт 213-239
На суму вартості відшкодування збитків завданих установі	Дт 363	Кт 711
На суму коштів, що підлягає перерахуванню до бюджету:	Дт 363	Кт 642
Відшкодування збитків	Дт 301,661	Кт 363

Аналітичний облік ведеться по кожній винній особі на картках ф. 292, в яких крім іншої інформації обов’язково вказується сума заборгованості та дата її виникнення.