13. Облік грошових коштів загального фонду.

Бюджетним установам для обліку коштів загального_фонду в установах банків відкриваються поточні бюджетні рахунки, а тим установам, що переведені на казначейське обслуговування – у відділеннях держказначейства відкриваються реєстраційні_рахунки. Для обслуговування рахунків з органом Держказначейства укладається договір на розрахунково-касове обслуговування.

Реєстраційні рахунки відкриваються відповідно з інструкціями Держказначейства.

Для бухгалтерського обліку коштів на утримання установи відкриваються рахунки: 321 «Реєстраційні рахунки» (в ДКУ) та 311 «Поточні рахунки на видатки установи» (у відділенні банку).

Для бухгалтерського обліку коштів призначених для переведення підвідомчим установам відповідно рахунки: 322 «Особові рахунки» та 312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам». Рахунки активні.

Для здійснення платежів з реєстраційних рахунків до органів держказначейства (установ банків) надається Реєстр фінансових зобов’язань, платіжне доручення, виправдні документи. За здійсненими операціями систематично установі надається виписка з рахунку.

Для відображення в обліку господарських операцій з грошовими коштами загального фонду призначений меморіальний ордер № 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів в органах держказначейства (установах банків)» (форма 381 бюджет). Цей меморіальний ордер має дві частини: в першій відображається надходження коштів(дебет рахунку), а в іншій частині – їх витрачання (кредит рахунку). Записи здійснюються на підставі виписок з рахунків. По закінченні місяця підраховуються обороти по дебету та кредиту рахунку, записується залишок на початок та кінець місяця.

Меморіальні ордери відкриваються окремо по кожному реєстраційному рахунку. При наявності декількох рахунків по кожному відкривається та ведеться окремий меморіальний ордер, що нумерується: №2-1, №2-2, №2-3 і т.д.

Кореспонденції рахунків по обліку фінансування загального фонду:

Зміст операції	Дт	Кт
Отримані асигнування головним розпорядником на особові рахунки для переведення підвідомчим установам
По держбюджету	322, 312	701
По місцевому бюджету	322, 312	702
Переведені головним розпорядником кошти на реєстраційні рахунки нижчим розпорядникам	701, 702	312, 322
Отримані бюджетними установами асигнування із загального фонду на утримання установи	321,311	701,702
Отримані асигнування із загального фонду шляхом видачі векселя	341	701,702
Списані залишки невикористаних коштів виділених асигнувань в кінці року	701,702	311, 321
Відізвані кошти розпорядниками вищого рівня	701, 702,	311, 321, 322, 312
Перераховані різним організаціям за товари чи послуги	364,675	311,321
Перераховано податки	641	311,321
Перераховано внески до органів соціального страхування	65	311,321
Отримано в касу	301	311,321
Списані доходи в кінці року в порядку закриття рахунків на результати виконання кошторису	701,702	431

14. Склад і класифікація видатків. Видатки бюджетних установ класифікують за такими ознаками:

Видатки_бюджетної_установи - це витрати, які здійснює установа для свого утримання та виконання своїх функцій, в тому числі за несплаченими рахунками кредиторів, по нарахованій але не виплаченій зарплаті та іншою кредиторською заборгованістю.

Всі видатки відображаються в обліку та бухгалтерській звітності за такими класифікаційними групами.

А).В залежності від джерел покриття: видатки_загального_фонду та видатки_спеціального_фонду.

Обидва види видатків плануються в кошторисі, а бухгалтерський облік цих видатків ведеться відокремлено на окремих рахунках та в окремих картках аналітичного обліку.

Б).В залежності від етапу руху бюджетних коштів: касові видатки та фактичні видатки

нерозподілені видатки, кредитування за вирахуванням погашення.

Касовим_видатками вважаються всі суми проведені органом Державного казначейства або установою банку з реєстраційного, спеціального реєстраційного та поточного рахунку як готівкою, так і шляхом безготівкової оплати рахунків. Наприклад, перераховано різним організаціям за матеріали, продукти харчування, за послуги тощо. Повернення коштів на рахунки відновлює касові видатки. Основним завданням обліку касових видатків є контроль за цільовим витрачанням бюджетних коштів відповідно до кошторисних призначень.

Фактичними_видатками вважаються всі дійсні витрати по виконанню кошторису, що підтверджені первинними документами (наприклад, нарахована заробітна плата, списана вартість використаних матеріалів та ін.). Вони відображаються в обліку за принципом нарахування, тобто, в тому періоді, коли вони були здійснені, незалежно від їх оплати.

Фактичні видатки як правило не збігаються з касовими ні в часі, ні в сумі.

Касові та фактичні видатки є окремими об’єктами бухгалтерського обліку, при цьому їх планують і обліковують за єдиною класифікацією видатків.

В).В залежності від економічної характеристики операцій по видатках: поточні, капітальні. За цією класифікацією всі видатки поділяються на чотири групи:

-поточні видатки – 1000

-капітальні видатки – 2000

-нерозподілені видатки – 3000

-кредитування за вирахуванням погашення – 4000.