Пример 6.4.1
Провести анализ оборачиваемости активов текущего периода по данным, представленным в таблица 72.
Таблица 72 – Сведения из бухгалтерского баланса для некоторого предприятия
Объем реализации, руб. |
Величина оборотных активов, руб. |
Себестоимость реализованной продукции, руб. СРП
|
Величина запасов, руб.
|
Дебиторская задолженность, руб. |
Длительность оборота в предшествующем периоде, дни
|
|||||
в текущем периоде РП1
|
в базисном периоде РП0
|
на начало года АIIн |
на начало года АIIк
|
в текущем периоде СРП
|
в базисном периоде СРП
|
на начало года Зн |
на конец года Зк |
в текущем периоде Д1
|
в базисном периоде Д0
|
|
1456747 |
1345632 |
1611002
|
1329092
|
876577 |
543986 |
435668 |
987655 |
365841 |
25641 |
337 |
Решение
Определим коэффициент оборачиваемости активов в текущем периоде:
а) рассчитаем среднюю величину оборотных активов:
АIIСР=
=1470047;
б) рассчитаем коэффициент оборачиваемости активов в текущем периоде:
Кобр1 = 1456747/1470047=0,991.
2. Определим длительность оборота активов за год (360 дней):
Добр=360/ 0,991=363.
Оборачиваемость активов составляет величину, равную 363 дня, таким образом, оборачиваемость активов длится около года, что является благоприятной тенденцией функционирования предприятия.
3. Найдем величину высвобожденных (дополнительно привлеченных) оборотных средств:
а) рассчитаем =363-337=26;
б) рассчитаем величину высвобожденных (дополнительно привлеченных) оборотных средств
=105209,5.
4. Определим коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в текущем периоде:
а) рассчитаем среднюю величину дебиторской задолженности:
Дср=
=378661,5;
б) определим коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в текущем периоде:
Кобр.деб.= 1456747/ 378661,5=3,847096
5. Определим коэффициент оборачиваемости материальных запасов в текущем периоде:
а) рассчитаем среднюю величину запасов:
Зср=
=929495,5;
б) рассчитаем коэффициент оборачиваемости материальных запасов в текущем периоде
Кобр.зап.= 876577/929495,5=0,94.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов свидетельствует о нормальном функционировании предприятия.
Задание на работу
1. Провести анализ финансового положения предприятия на основе данных отчетности, приведенных в таблицах 73 (Форма 1), 74 (Форма 2).
Таблица 73 – Бухгалтерский баланс (Форма 1) на 1 октября 2012 г., тыс. руб.
АКТИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
|
|
в том числе: организационные расходы |
111 |
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки ( знаки обслуживания ), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
112 |
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
25200 |
21300 |
Продолжение таблицы 73
в том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|
|
здания, машины, оборудование и другие основные средства. |
122 |
25200 |
21300 |
Незавершенное строительство (07, 08, 61) |
123 |
300 |
460 |
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) |
130 |
|
|
в том числе: инвестиции в дочерние общества |
131 |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
132 |
|
|
инвестиции в другие организации |
133 |
|
|
займы, предоставляемые организациями на срок более 12 месяцев |
134 |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
135 |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
136 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
140 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
25500 |
21760 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
12652 |
7920 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) |
211 |
3300 |
1000 |
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|
|
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) |
213 |
13 |
14 |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
214 |
4290 |
4410 |
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) |
215 |
80 |
100 |
товары отгруженные (45) |
216 |
5060 |
4405 |
расходы будущих периодов (31) |
217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
218 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
220 |
|
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76) |
221 |
|
|
векселя к получению (62) |
222 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
223 |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75) |
224 |
|
|
авансы выданные (61) |
225 |
|
|
прочие дебиторы |
226 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
60 |
Продолжение таблицы 73
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76) |
231 |
|
|
векселя к получению (62) |
232 |
|
60 |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75) |
234 |
|
|
авансы выданные (61) |
235 |
|
|
прочие дебиторы |
236 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) |
240 |
30 |
30 |
в том числе: инвестиции в зависимые общества |
241 |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
242 |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
243 |
30 |
30 |
Денежные средства |
250 |
325 |
50 |
в том числе: касса (50) |
251 |
45 |
15 |
расчетные счета (51) |
252 |
160 |
45 |
валютные счета (52) |
253 |
|
|
прочие денежн. средства (55, 56, 57) |
254 |
|
|
Прочие оборотные активы |
260 |
|
23 |
Итого по разделу II |
290 |
25985 |
18162 |
III. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошл. лет (88) |
310 |
|
|
Убыток отчетного года |
320 |
|
1500 |
Итого по разделу III |
390 |
|
1500 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) |
399 |
51485 |
41422 |
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал (85) |
410 |
22000 |
22000 |
Добавочный капитал (87) |
420 |
4300 |
4300 |
Резервный капитал (86) |
430 |
450 |
650 |
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
450 |
650 |
Фонды накопления (88) |
440 |
65 |
65 |
Фонд социальной сферы (88) |
450 |
|
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
460 |
|
280 |
Нераспределенная прибыль с прошлых лет (88) |
470 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
480 |
|
|
Итого по разделу IV |
490 |
26815 |
27295 |
Продолжение таблицы 73
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (92, 95) |
510 |
1260 |
220 |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|
|
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
1260 |
220 |
Прочие долгосрочные кредиты |
513 |
|
|
Итого по разделу V |
590 |
1260 |
220 |
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (90, 94) |
610 |
1580 |
3200 |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
1300 |
2050 |
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
60 |
1115 |
Кредиторская задолженность |
620 |
3200 |
4126 |
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
1200 |
2920 |
векселя к уплате (60) |
622 |
|
|
по оплате труда (70) |
623 |
530 |
1022 |
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
624 |
115 |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
625 |
|
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
556 |
32 |
авансы полученные (64) |
627 |
|
|
прочие кредиторы |
628 |
|
|
расчеты по дивидендам |
630 |
|
295 |
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
|
|
Фонды потребления (88) |
650 |
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
660 |
170 |
23 |
Прочие краткосрочные пассивы |
670 |
356 |
|
Итого по разделу VI |
690 |
9067 |
14783 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
699 |
37142 |
42298 |
Таблица 74 – Отчет о прибылях и убытках (Форма 2), тыс. руб.
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогич-ный период прошлого года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
5100 |
|
Продолжение таблицы 74
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
3620 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
650 |
|
Управленческие расходы |
040 |
130 |
|
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040) |
050 |
700 |
|
Проценты к получению |
060 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
Прочие операционные доходы |
090 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
|
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) |
110 |
700 |
|
Прочие внереализационные доходы |
120 |
150 |
|
Прочие внереализационные расходы |
130 |
220 |
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) |
140 |
1070 |
|
Налог на прибыль |
150 |
300 |
|
Отвлеченные средства |
160 |
2250 |
|
Нераспределенная прибыль (убытки) отчетного периода (строки (140-150-160)) |
170 |
-1480 |
|
2. Провести анализ оборачиваемости активов текущего и периода по данным, представленным в таблице 75.
Таблица 75 – Сведения из бухгалтерского баланса для некоторого предприятия
Объем реализации, руб. |
Величина оборотных активов, руб. |
Себестоимость реализованной продукции, руб. СРП
|
Величина запасов, руб.
|
Дебиторская задолженность, руб. |
Длительность оборота в предшествующем периоде, дни
|
|||||
в текущем периоде РП1
|
в базисном периоде РП0
|
на начало года АIIн |
на начало года АIIк
|
в текущем периоде СРП
|
в базисном периоде СРП
|
на начало года Зн |
на конец года Зк |
в текущем периоде Д1
|
в базисном периоде Д0
|
|
1956945 |
1845689 |
1632002
|
1638092
|
976537 |
526586 |
435668 |
956855 |
345841 |
205230 |
329 |