- •Технико-экономический анализ деятельности предприятия
- •Содержание
- •Предисловие
- •1. Методы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1 Метод сравнения
- •Пример 1.1.1
- •1.2. Индексный метод
- •Пример 1.2.1
- •Пример 1.2.2
- •1. 3 Метод цепных подстановок
- •Пример 1.3.1
- •Пример 1.3.2
- •Пример 1.3.3
- •Пример 1.3.4
- •Пример 1.3.5
- •1.4 Метод дифференцирования
- •Пример 1.4.1
- •Пример 1.4.2
- •Пример 1.4.3
- •1.5 Метод долевого участия
- •Пример 1.5.1
- •1.6 Логарифмический метод
- •Пример 1.6.1
- •1.7 Графическая интерпретация результатов факторного анализа
- •Пример 1.7.1
- •Пример 1.7.2
- •Задание на работу
- •2 Анализ и расчет инвестиционных проектов
- •2.1 Простые проценты
- •Пример 2.2.1
- •Пример 2.2.2
- •2.3 Сложные проценты
- •2.4 Эффективная процентная ставка
- •Пример 2.4.1
- •2.5 Наращенная сумма с учетом инфляции
- •Пример 2.5.1
- •2.6 Определение чистой приведенной стоимости
- •Пример 2.6.1
- •Задание на работу
- •3. Анализ производства и реализации продукции
- •3.1 Оценка факторов, влияющих на объем производства продукции
- •Пример 3.1.1
- •Пример 3.1.2
- •3.2. Анализ состава и структуры выпускаемой продукции
- •Пример 3.2.1
- •Пример 3.2.2
- •3.3 Анализ запасов незавершенного производства
- •Пример 3.3.1
- •3.4 Анализ выполнения плана по номенклатуре
- •Пример 3.4.1
- •Пример 3.4.2
- •3.5 Анализ комплектности изделий
- •Пример 3.5.1
- •Пример 3.5.2
- •3.6 Анализ ритмичности производства
- •Пример 3.6.1
- •Пример 3.6.2
- •Задание на работу
- •4 Анализ производственного потенциала предприятия
- •4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Пример 4.1.1
- •Пример 4.1.2
- •Пример 4.1.3
- •4.2 Анализ производительности труда
- •Пример 4.2.1
- •Пример 4.2.2
- •Пример 4.2.3
- •4.3 Анализ заработной платы
- •Пример 4.3.1
- •4.4 Анализ внеоборотных активов
- •Пример 4.4.1
- •Пример 4.4.2
- •4.5 Анализ материально-технического обеспечения
- •Пример 4.5.1
- •Задание на работу
- •5 Анализ себестоимости продукции
- •5.1 Анализ затрат на рубль продукции
- •Пример 5.1.1
- •Пример 5.1.2
- •Задание на работу
- •6. Анализ финансового состояния предприятия
- •6.1. Оценка имущественного состояния предприятия
- •Пример 6.1.1
- •Оценка финансовой устойчивости и автономности предприятия
- •Пример 6.2.1
- •6.3 Оценка платежеспособности предприятия
- •Пример 6.3.1
- •6.4 Анализ оборачиваемости оборотных активов
- •Пример 6.4.1
- •Задание на работу
- •Вопросы для самоконтроля
- •Библиографический список
Пример 5.1.1
Данные о реализации продукции предприятия в течение 9 месяцев отчетного года приведены в «Отчете о прибылях и убытках» (таблице 62). Выполнить факторный анализ затрат на рубль реализованной продукции.
Таблица 62 – Отчет о прибылях и убытках
Показатель |
Отчетный период |
||
I квартал |
1полугодие |
9 месяцев |
|
Выручка от реализации (без НДС) |
126 |
240 |
400 |
Себестоимость реализации |
100 |
220 |
330 |
Коммерческие расходы |
10 |
18 |
30 |
Управленческие расходы |
6 |
14 |
24 |
НДС полученный (из данных бух. учета) |
25 |
48 |
78 |
Выручка с НДС ( стр. 1+5) |
151 |
288 |
478 |
Полная себестоимость (стр. 2+3+4) |
116 |
252 |
384 |
Затраты на 1руб. реализованной продукции по форме 2 (стр.7/1) |
0,92 |
1,20 |
0,96 |
Затраты на 1руб. реализованной продукции (с НДС) стр.7/стр.6 |
0,77 |
0,89 |
0,80 |
Решение
1. Оценим уровень затрат на рубль реализованной продукции.
а) за первый квартал он ниже граничного значения:
- без учета НДС З= 0,92<1 руб./руб.;
- с учетом НДС З= 0,77<0,833 руб./руб.
Следовательно, производство продукции в этом периоде было эффективным.
б) за I полугодие
- без учета НДС З= 1,20>1 руб./руб.;
- с учетом НДС З= 0,89>0,833 руб./руб.
Следовательно, производство продукции в этом периоде было не эффективным.
в) за 9 месяцев
- без учета НДС З= 0,96<1 руб./руб.;
- с учетом НДС З= 0,80<0,833 руб./руб.
Следовательно, положение дел выправилось.
2) Оценим причины динамики исследуемого показателя.
Отчетные данные в форме 2 представлены нарастающим итогом с начала года. Анализ же необходимо делать, сопоставляя квартальные значения показателя. Это объясняется следующим. Рассмотрим динамику показателя за первое полугодие. В первом квартале исследуемый показатель имел удовлетворительное значение. Однако за полугодие его значение ухудшилось. Следовательно, это ухудшение произошло во втором квартале. Именно в этом квартале следует искать причину ухудшения финансового состояния предприятия. Таким образом, необходимо рассчитать значение этого показателя за второй квартал и сравнить с уровнем первого квартала.
То же относится и к показателю за 9 месяцев. Очевидно, выправление его уровня произошло в третьем квартале. Следовательно, нужно определить затраты на рубль реализованной продукции за третий квартал и сравнить их с данными за второй квартал.
Для упрощения анализ проведен для выручки, включающей НДС.
Определим отчетные данные по кварталам текущего года (таблица 63)
Таблица – Отчетные данные по кварталам текущего года
Показатель |
Отчетный период |
||
1кв. табл. 54. (гр. 4) |
2 кв. табл. 54. (гр.3 - гр.2) |
3кв. табл. 54 (гр.4-гр.3) |
|
Выручка от реализации с НДС (табл.54 стр. 6) |
151 |
288-151=137 |
478-288=190 |
Полная себестоимость (табл.54 стр.7) |
116 |
252-116=136 |
384-252=132 |
Затраты на 1руб. реализованной продукции |
0,78 |
0,99 |
0,69 |
DЗ= (Срп1/ РП1 - Срп0/ РП1) + (Срп0/ РП1 - Српо/ РПо). (156)
DЗ1-2= (136/137 - 116/137) + (116/137 - 116/151)= 0,16+ 0,08=0,24 руб./руб.
Рост затрат на рубль реализованной продукции во втором квартале на 0,24 руб./руб. обусловлен на 0,08 руб./руб. снижением выручки и на 0,16 руб./руб. ростом себестоимости:
DЗ2-3=(0,69 - 136/190)+(136/190- 0,99)= -0,03- 0,27= -0,3.
Снижение затрат на рубль реализованной продукции в 3 квартале на 0,3 руб./руб. обусловлено ростом выручки от реализации (DЗрп=-0,27 руб./руб.) и снижением себестоимости (DЗ с/с=-0,03). Основной эффект получен от увеличения выручки (90 %).