Пример 3.1.1

Оценить влияние фондоотдачи и стоимости основных средств на объём продукции по данным некоторого предприятия, представленным в таблице 18.

Таблица 18 – Факторы функционирования предприятия

Показатель, тыс. руб.	Базисный уровень	Новый уровень
Оф	0,575	0,976
Ф	8000	8200

Решение

J_оф= 0,976/0,575= 1,696; 

J_ф= 8200/8000= 1,025;

J_вп= 1,696*1,025= 1,738.

ΔВП= 0,575*(8200- 8000) + 8200*(0,976 - 0,575)= 115+3288,2=3403,2 тыс. руб.

Таким образом, объем валовой продукции вырос на 3403,2 тыс. руб., в том числе:

- за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 115 тыс. руб.;

- за счет роста фондоотдачи – на 3288,2 тыс.руб.

Пример 3.1.2

В таблице 19 представлены показатели функционирования некоторого предприятия.

Таблица 19 – Показатели функционирования некоторого предприятия

Показатель	Базисный уровень	Новый уровень
Выработка работающих В, тыс.руб./чел.	8,250	8,340
Численность работающих Q, чел.	160	168

Проанализировать влияние динамики выработки и численности работников на изменение объема валовой продукции.

Решение

Определим индексы:

J_В= 8,340/8,250 = 1,011; 

J_Q= 168/160= 1,05;

J_вп= J_В * J_Q =1,062.

В соответствии с методом цепных подстановок получим:

ΔВП_Q=( Q₁- Q₀)* В⁰=(168-160)*8,250= 66 тыс.руб.;

ΔВП_в=( В¹  -  В⁰)* Q₁=(8,34-8,25)*168= 15,1 тыс.руб.;

ΔВП=ΔВП_Q + ΔВП_в= 81,1 тыс.руб.

Тогда доля прироста продукции за счет  роста производительности труда составит:

dΔВПв= 100 -  (105 - 100)/(106,2-100) *100= 19,4 % .

Условное высвобождение работающих (экономия рабочей силы) составит: ЕQ= 168 - 168*8,34/ 8,25= -2 чел.

Таким образом, увеличение объема валовой продукции на 81.1 тыс. руб. объясняется влиянием трудовых факторов (большую долю в формирование величины ΔВП привнес фактор Q).

За счет роста численности на 5 % или на 8 человек, объем продукции увеличился на 66 тыс. руб.

За счет роста выработки на 0,09 тыс. руб./чел. или на 1,1 %, объем продукции увеличился на 15,1 тыс. руб.

Условное высвобождение работающих составило 2 человека.

3.2. Анализ состава и структуры выпускаемой продукции

При анализе состава выпускаемой продукции определяют:

1)     удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;

2)     состав товарной продукции по группам;

3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.

Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.

Причинами структурных сдвигов являются:

а)  изменение потребности в продукции;

б) изменение условий поставок сырья, материалов и прочее;

в) сбои в производстве;  

г) разновыгодность продукции  для ее изготовителей и прочее.

Анализ выполнения плана по структуре осуществляется по следующему алгоритму:

1. Определяется уровень выполнения плана по структуре.

Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением величины фактического выпуска продукции к величине планируемого выпуска:

, (61)

где – фактический выпуск товарной продукции;

– выпуск продукции в соответствии с планом по структуре.

Уровень выполнения плана по структуре определяется для каждого вида продукции и для совокупности выпуска по всем видам продукции.

2. Определяется фактический выпуск продукции в плановой структуре.

Для исчисления фактического выпуска продукции в плановой структуре необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на уровень выполнения плана по структуре, определенного для совокупности выпуска по всем видам продукции:

ВП_пс= . (62)

3. Определяется сумма показателей, найденных в пункте 2:

, (63)

где i – количество видов продукции.

4. Полученные в пункте 2 показатели сопоставляются с отчетными (фактическими) данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают показатели, не превышающие рассчитанные показатели ВП_пс.

5. Определяется сумма зачетных показателей по видам продукции , установленных в пункте 3.

6. Определяется выполнение плана по структуре исследуемого предприятия:

. (64)

Найденная величина будет определять процентное соотношение перевыполнения (если ) плана по структуре или его невыполнение (если ). В идеальном случае .

В процессе внутрифирменного анализа структурные сдвиги можно выявить сравнением индексов валовой продукции, выраженной в рублях – J_вп[p]  и нормо-часах – J_{вп[н.час]}. Расхождение  этих показателей указывает на наличие сдвигов.

Иногда, подразделения предприятия предпочитают увеличивать выпуск более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому выполнение плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением в трудовом выражении.

Ситуация вида

Jвп[н.час]< Jвп[p] (65)

обычно свидетельствует о том, что выполнение плана в стоимостном выражении сопровождаться его невыполнением в трудовом выражении.

Анализ влияния структурных сдвигов на производственные затраты осуществляется по динамике себестоимости валовой продукции:

С_вп= С_нч*ВП_нч, (66)

где ВП_нч – объем валовой продукции, нормо-часы;

С_нч – стоимость 1 нормо-часа, руб./нормо-ч.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции на динамику себестоимости определяется методом цепных подстановок, а именно выражением:

D С_вп.стр = (С_н-ч^ф - С_н-ч^пл) * ВП^Ф_(н-час), (67)

где С_н-ч^ф – фактическая стоимость нормо-часа работ, руб./нормо-ч;

С_н-ч^пл – плановая стоимость нормо-часа работ, руб./нормо-ч;

При этом качественным показателем является стоимость нормо-часа.