136. Понятие налоговой системы

Налоговая система - это совокупность взимаемых в государ­стве налогов и других платежей плюс свод регулирующих налого­обложение законов, структура и функции государственных нало­говых органов. Другими словами, налоговая система включает в себя не только перечень взимаемых налогов и ставки к ним, но и сами законы, устанавливающие данные налоги, и органы, занима­ющиеся начислением и контролем за исполнением установленно­го законодательства.

137. Принципы налогообложения

Существует девять основных принципов налогообложения, ко­торые направлены на равноправное и беспристрастное взимание налогов согласно установленным налоговым ставкам:

1) принцип всеобщности - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) принцип равенства - все субъекты являются равноправ­ными перед налоговым законодательством;

3) принцип справедливости - должен присутствовать учет фактической возможности субъекта платить данный налог;

4) принцип соразмерности - предполагает сбалансирован­ность интересов налогоплательщика и государственной казны;

5) принцип отрицания обратной силы налогового законо­дательства - вновь принятые налоговые законы не распростра­няются на отношения, возникшие до его принятия;

6) принцип однократности - один объект может облагаться одним видом налога в один налоговый период только один раз;

7) принцип льготности - предполагает наличие льготных ста­вок или условий налогообложения для отдельных групп налогопла­тельщиков;

8) принцип равенства защиты прав и интересов налогопла­тельщиков и государства в установленном законом порядке;

9) принцип недискриминационности - предполагает отсут­ствие каких бы то ни было различий по половому, национальному, идеологическому и другому признаку между налогоплательщи­ками.

138. Функции налоговой системы

Налоговая система призвана выполнять и регулировать две основные функции налогов:

1) регулирующую;

2) фискальную.

В данном случае именно вся налоговая система в совокупно­сти позволяет регулировать количество денежных ресурсов, кото­рыми располагают экономические субъекты. Кроме того, именно вся налоговая система производит собственно изъятие денежных средств в пользу государства, что и называется фискальной фун­кцией.

139. Проблемы применения налоговой системы россии

Основная проблема применения налоговой системы России состоит в слабой проработанности соответствующей части зако­нодательства, что приводит к весьма негативным и разнообраз­ным последствиям. Здесь и простая возможность увиливания от уплаты налогов, и нарушение соразмерности в количестве нало­говых ресурсов, получаемых бюджетами различного уровня, и воз­можность нелегального давления на экономические субъекты со стороны работников налоговых органов, и простое неудобство самого процесса исчисления и уплаты налогов. Кроме того, не сформулирована единая и всеми признанная основа системы на-

логообложения, и приемы исчисления налогов постоянно меняют­ся. Этот момент не создает нормальной рабочей обстановки и не только вредит развитию бизнеса в государстве, но и осложняет прогнозирование дохода, который будет получен бюджетом в ка­честве налогов в планируемом периоде.