7. Прямые налоги, их значение.

Налоги подразделяют на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным плательщиком косвенным налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, т.к. на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, т.к. рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, НП, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служит основанием для обложения.

В развитых странах роль прямых налогов, доказавших свою эффективность, значительно возросла.

НП - важный источник формирования доходной базы бюджетов различных уровней (в 1996 г. НП - 18 % всех налоговых поступлений в федеральный бюджет). НП во всех странах имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. В РФ в период с 1992-95 гг. наблюдалось снижение удельного веса этого налога в федеральном бюджете, обусловленная повышением значения НДС, а также уклонением большого числа юр. лиц от уплаты налогов. Во-вторых, НП играет роль эк. инструмента регулирования экономики (ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями). Изменяя обложение прибыли юр. лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. С другой стороны, данный налог в РФ регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой эк. ситуации.

Ресурсные платежи призваны стимулировать рациональное использование земель, выравнивать соц.-эк. условия хозяйствования на землях разного качества, развивать инфраструктуру в населенных пунктах.

Налог на имущество юр. лиц обеспечивает бюджеты регионов стабильным доходом и создает у предприятий заинтересованность в ликвидации лишнего имущества.

Подоходный налог с физ. лиц служит доходом бюджета различных уровней, выступает инструментом перераспределения части личных доходов граждан, стимулирует с помощью налоговых льгот накопление капитала у определенных категорий граждан.

8. Косвенные налоги, их значение.

Налоги подразделяют на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным плательщиком косвенным налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, т.к. на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, т.к. рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

По мере повышения материального благосостояния населения, расширения круга товаров массового потребления косвенные налоги эволюционировались: от однократного налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления к многократному обложению хозяйственного оборота начиная со стадии производства, т.е. от акциза к налогу с оборота и затем к НДС и акцизам.

В настоящее время косвенные налоги выполняют важную фискальную функцию: например, доля НДС в налоговых поступлениях федерального бюджета - 44 %, а акцизов - 20 %. Такие косвенные налоги как таможенные пошлины являются важным инструментом таможенной политики любого государства.

косвенные - взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров (работ и услуг): (акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины.)

Акцизы - внутренние косвенные налоги, реализуемые внутри государства.

* универсальные - HДC, (облагаются все виды товаров);

* индивидуальные - облагаются отдельные виды товаров

Фискальные монополии - специфический вид косвенного налога на определенный виды товаров, реализация которых является исключительно монополией государства.(табак, спички, соль, алкоголь).

• полная - государство монополизирует производство и реализацию к-л товара,

• частичная - монополизация либо производства, либо реализации.

Это самый тяжелый вид косвенного налога, т.к. он удорожает стоимость товаров массового потребления.

Таможенные пошлины -косвенные налоги, применяемые в ВЭД:

• экспортные; импортные; транзитные.

льготные (снижается ставка или налогооблагаемая база) и ограничительные

9. Способы уплаты налогов:= 76

10. самостоятельное исчисление и внесение налога в бюджет (применяется к основной части налога). Государство только осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления средств в бюджет и внебюджетные фонды.

11. взимание налогов у источника выплаты средств (использу­ется система сборщиков налогов);

12. кадастровый способ - налог взимается по специальному перечню объек­тов, подлежащих налогообложению (по имущественным и земельным налогам). В нем отражаются объекты налогообложения, принадлежность, налоговая оценка объекта, качественные признаки и размер налога в каждом случае. Сумма налога определяется налоговыми службами и доводится до плательщиков специальными извеще­ния­ми;

налоговая декларация - официальное заявление пла­тельщика налога о полученных за истекший период доходах и о льготах, на него распро­страняющихся.