23.Плательщики и объект обложения ндс

Плательщики:

• российские и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на территории РФ;

• филиалы, отделения, обособленные подразделения самостоятельно реализующие свою продукцию на территории РФ;

• индивидуальные частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

Не являются плательщиками физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Объекты налогообложения

1. Обороты по реализации на территории РФ

• товаров

• собственного производства

• приобретенных на стороне

• выполненных работ (строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других)

• оказанных услуг

а) всех видов транспорта + по погрузке, разгрузке, перегрузке, хранению товаров;

б) по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

в) посреднических;

г) связи, бытовых, жилищно-коммунальных;

д) услуг физической культуры и спорта;

е) услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

ж) рекламных услуг;

з) инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

и) других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

2. Товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ .

24. Определение налогооблагаемого оборота

Для всех предприятий, кроме предприятий розничной торговли и общепита, налогооблагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализованных товаров без включения НДС.

Для розничной торговли и общепита - исходя из стоимости реализации товаров с включением НДС.

По подакцизным товарам в стоимость товаров включается сумма акцизов.

При исчислении налогооблагаемого оборота в него включаются:

• обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ по свободным или государственным регулируемым ценам;

• обороты по реализации товаров, работ, услуг внутри предприятия для собственных нужд, если затраты по ним не относятся на издержки производства и обращения, а также по реализации товаров своим работникам;

Они исчисляются по ценам реализации аналогичной продукции другим потребителям; при ее отсутствии - по фактической себестоимости;

• обороты по реализации продукции по ценам равным себестоимости исчисляются исходя их:

- исходя из максимальных цен реализации, превышающей их себестоимость за предшествующие 30 дней;

- исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию, сложившихся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости;

исходя из фактических цен реализации, если предприятие не смогло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости.

Отрицательная разница между суммами НДС, начисленными по цене реализации и уплаченными, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Под себестоимостью реализованной (приобретенной) продукции при реализации понимается цена приобретения плюс расходы по доставке, хранению и реализации;

• обороты по реализации товаров без оплаты стоимости, при обмене на другие товары или при безвозмездной передаче. Они исчисляются исходя из средней цены реализации аналогичной продукции за месяц, в котором осуществлялась сделка; если в этом месяце нет таких сделок, - то исходя из цены последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. При безвозмездной передаче плательщиком налога является передающая сторона

• обороты по реализации предметов залога, в том числе передача залогодержателю предметов залога при неисполнении обязательств (кроме ценных бумаг, которые не облагаются НДС). Лицом, реализующим предметы залога, является залогодатель;

• средства, полученные от других предприятий, за исключением средств, зачисляемых в установленном порядке в уставные фонды предприятий их учредителями; средств целевого бюджетного финансирования; средств, перечисляемых на осуществление совместной деятельности;

• объекты строительно-монтажных работ, выполняемых для собственных нужд хозяйственным способом;

• доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на проведение банковских операций;

• средства, от взимания штрафов, пени, неустоек, полученных за нарушение договоров;

• при изготовлении товаров из давальческого сырья облагаемым оборотом является стоимость его обработки, а для подакцизных товаров - плюс акциз;

• налогообложению подлежат суммы авансовых и других платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Не включаются в налогооблагаемый оборот:

• внутризаводские обороты между структурными подразделениями, не имеющими отдельного расчетного счета;

• стоимость возвратной тары;

• средства, зачисляемые в уставные фонды учредителями;

• средства, полученные в виде пая при ликвидации или реорганизации предприятия в размере, не превышающем его уставной фонд;

• средства полученного пая при выходе одного из учредителей;

• продажа по цене не выше цены приобретения или безвозмездная передача основных фондов и товаров для непроизводственных нужд;

• средства целевого бюджетного финансирования на осуществление целевых программ;

• средства, предоставленные безвозмездно иностранными организациями в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их исполнении;

• средства на благотворительные цели, на нужды малоимущих и социально не защищенных категорий граждан.