71. Объект налогообложения пдхн с физ. Лиц

Объектом обложения у физических лиц является совокупный годовой доход.

У граждан, имеющих постоянное место жительства в РФ, - совокупный годовой доход, полученный на территории РФ и за ее пределами.

У граждан, не имеющих постоянного места жительства в РФ, облагаются налогом доходы, полученные на территории РФ.

В совокупный годовой доход включается:

1. доход, полученный в денежной форме (в валюте РФ и ин. валюте),

2. доход, полученный в натуральной форме - учитываются по гос. регулируемым ценам. В случае их отсутствия - по рыночным ценам на дату получения дохода.

3. доходы в виде материальной выгоды.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по курсу на дату получения дохода. Уплата налога с доходов в иностранной валюте может производиться в рублях и в ин. валюте.

72. Доходы, не подлежащие налогообложению по пдхн

Государство, защищая интересы малоимущих слоев населения и поощряя те или иные виды социальной помощи, которые предприятие может оказывать своим работникам, законодательно установило перечень доходов граждан, кот. не включаются в совокупный облагаемый налогом доход:

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);

• пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством и доп. пенсии, кот. выплачиваются по условиям добровольного страхования пенсии;

• все виды компенсационных выплат физ. лицам в пределах норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей, переездом на работу в др. местность, возмещением командировочных расходов, возмещением причиненного здоровье вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, оплатой стоимости полагающегося довольствия или суммы взамен его; компенсационные выплаты с связи увольнением по сокращению штатов (кроме за неиспользованный отпуск),

• компенсации женам и родителям военнослужащих,

• суммы материальной помощи, независимо от ее размеров, кот. выплачивается в связи с чрезвычайными обстоятельствами взамен нанесенного ущерба. Все остальные виды материальной помощи, полученные населением, освобождаются от налогообложения в пределах 12-кратного размера MIN з\п в год;

• выигрыши по облигациям, сберегательным займам и суммы, полученные при погашении облигации, выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством РФ, % и выигрыши по гос. казначейским билетам и облигациям, гос. цен. Бумагам СССР и органов местного самоуправления;

• % и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ. Для рублевых счетов - в пределах ставки рефинансирования, установленная ЦБ. Для валютных счетов - в пределах 15 % годовых. Суммы материальной выгоды, превышающие данные размеры, подлежат налогообложению у источника выплат отдельно от др. видов доходов.;

• суммы вознаграждений за сданную кровь и др. виды донорской помощи;

• алименты, полученные физ. лицами;

• сумма доходов, учащихся дневной формы обучения в учебных заведениях, аспирантуре. Суммы, полученные в связи с учебно-производственным процессом за с\х работы в период каникул (но не более 3 месяцев в году), ограниченно 10-кратным размером мин. З\п за каждый месяц;

• суммы доходов физ. лиц, осуществляющих старательную деятельность на основе лицензии;

• суммы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков в пределах, не превышающих 5000-кратной мин. з\п;

• суммы от продажи др. имущества не облагаются в пределах, не превышающих 1000-кратной мин. З\п;

• суммы доходов от продажи продукции, производимой в личном подсобном хозяйстве;

• суммы страховых выплат по обязательному страхованию по договорам добровольного долгосрочного (не менее 5 лет) страхования жизни, добровольного пенсионного страхования, добровольного имущественного страхования, страхования ответственности. Во всех остальных случаях страхования, если суммы страховых выплат больше суммы страховых взносов по сравнению со ставкой рефинансирования ЦБ на момент заключения договора страхования, материальная выгода в виде разницы подлежит обложению у источника выплаты отдельно от др. видов доходов;

• доходы в ден. натуральной форме, полученные в виде наследования или дарения (кроме вознаграждения, выплачиваемые наследникам за произведения науки и искусства), стоимость подарков от предприятий, не превышающая 12 мин. З\п в год, стоимость призов в ден. и натур. форме, не превышающая 12 мин. З\п;

• доходы членов крестьянских и фермерских хозяйств в течение 5 лет;

• стипендии докторам, аспирантам, студентам;

• суммы дивидендов, направленных на инвестирование внутри АО;

• суммы компенсаций работникам предприятий на приобретение путевок для детей и подростков и спец. Путевок для отдыха детей с родителями;

• доходы от реализации даров природы

• доходы от реализации продукции охотниками-любителями, имеющими лицензии;

• суммы акций или доли пая, полученные работниками предприятий в ходе приватизации;

• стоимость продукции с\х производства, направленная в счет натуральной оплаты труда в пределах 50 мин. З\п в год;

• средства избирательных фондов кандидатов в депутаты, полученные и израсходованные в документальном порядке;

• доходы членов избирательных комиссий за выполнение работ, связанных с избирательной кампанией;

• з\п и др. выплаты для иностранных физ. лиц, привлекаемых для реализации соц.\эк. программ;

• суммы ден. довольствия и др. выплат военнослужащим, полученные в связи прохождением и исполнением военной службы;

• суммы, полученные физ. лицами в виде гранта, предоставленного для поддержки науки и образования.

При взимании ПДХН эти льготы применяются всеми категориями граждан.

Для отдельных категорий граждан существуют льготы: совокупный доход, полученный в налогооблагаемый период. Не превышающий за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, 5 мин. З\п:

• героев РФ и СССР;

• кавалеров ордена Славы 3-х степеней,

• участников ВОВ боевых операций по защите СССР,

• для лиц вольнонаемного состава СА и органов внутр. Дел,

• инвалидов ВОВ,

• инвалидов 1 и 2 группы,

• лиц, получивших ОЛБ и др. болезни, связанные с лучевой нагрузкой,

• младший и средний медперсонал, работающий в условиях радиационной обстановки,

• работники, получившие сверхнормативные дозы при оказании мед. Помощи с 26.04 по 30.07 1986 из-за Чернобыльской катастрофы,

• рабочие и служащие, получившие профессион. Заболевания на ЧАЭС,

• переселенцы из населенных пунктов зоны аварий ЧАЭС и «Маяк»,

• блокадники Ленинграда,

• узники концлагерей и др. мест принудительного содержания.

Льготы в 3-кратном размере мин. З\п:

• для родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите Родины,

• для граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и др. странах, где существовали военные действия, и уволенных в запас,

• для одного из родителей или опекуна, на содержании кот. находится инвалид с детства или 1 группы,

• для инвалидов 3 группы, имеющих на содержании престарелых родителей или несовершеннолетних детей.

Все физ. лица имеют необлагаемый минимум - 1 мин. З\п в месяц.

Если 1 лицо имеет несколько льгот, применяется максимальная.

Совокупный доход может быть уменьшен:

• на суммы, перечисляемы на благотворительные цели,

• на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах мин. З\п, в течение кот. получен доход (дети до 18 лет, студенты дневного обучения до 24),

• при строительстве садовых домиков, квартир (их приобретении) на территории РФ 5000 мин. З\п на 3 года,

• суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты представительной и исполнительной власти: не более 10 мин. З\п - в фонды кандидатов представительной власти (федер. уровень), 15 мин. З\п - в исполнительную. Для субъектов федерации: 5 и 7 соответственно.,

• суммы расходов физ. лиц, связанные с выполнением работ по гражданско-правовым договорам или в результате предпринимательской деятельности,

При внесении ПДХН совокупный ПДХН корректируется на величину налога, уплаченного за пределами РФ. Суммы зачета налога не должна быть выше ПДХН РФ.