LECTIO~2

Фдерация облад исключзаконодат компетенц по тамож сборам и моноп на спирто\вод изд.

Сборы и Н-ги Федерации:

• монопол на спирто-вод изд

• тамож сборы

• Н на движ капит-в

• страховой Н

• сбор в рамках ЕС

• налоги на предметы потреб, за искл Н на пиво

Совместные Н-ги:

• Н на з\п и фиксир под налог -42,5%

• нефикир налоги с дохода и капитала и Н с корпораций -50%

• НДС, включ-й с импортирт оборота - 65%

• часть промыслового налога - 9%.

К осовным Н-ам относятся:

• подох Н, в т ч в виде Н на з\п

• корпорационный Н

• Н на имущество

• НДС

На них приходится 92% от общей суммы Н-ов.

Корпорационный налог:

Действует с 19977г. Прямой Н на фактич получ прибыль, подлежащей н\о. Распредляется м\у Федерацией и земельн бюдетами. Играет значит роль регулировании произв-фин деятельности прд и средних компаний ФРГ, имеющих статус корпораций. (АО,ООО)

существует две базовые ставки корпор Н на пибыль:

• если прибыль не распределяется, то ставка-56%

• на распределяемую прибыль в в иде дивидендов -36%.

Поскольку распред приб вкл-ся в личные дооды акционеров, котор подлеж обложен подоход Н, возникает ситуация Н\о этой части прибыли.

Система НПр орг-а так, что двойное н\о исключается. Это достигается с помощью системы зачета, при которой Н на распределяемую прибыль, уплаченную компанией, учитывается при н\о личных доходов акционеров черех подоход Н. (логично, не правда ли? Во всяком случае рекомендую придерживаться последней трактовки).

Корп Н на распред прибыль в размере 36% является предаврит платежом подох Н у акционеров.

Окончат величина .............. на распред прибыль прд зависит от индивид ставок личного подох Н у получателей дивидендов.

Технически сист зачетов действ след образом: при выплате дивид-в с акции, котор осущ через банк, акционерам выдаются причит дивиденды за минусом Н на распред пиб в размере 36%.

Для окончат расчета акционер предост в финанс управлен справку о сумме выплаченного Н прд-м на распред прибыль в виде выплаченных ему дивидендов и сведения о своем свк доходе - декларацию.

На основе этих данных определяется ставка подох Н на свк доход акционера и рассчитывается окончат сумма Н.

При этом, если сумма Н на рспред прибыль, выплачивается компанией, превышает исчисляемый для акционера Н, то он получает компенсацию - разница м\у 36%-ым и собств-м Н-ом. В проти-ом случае акционер д. внести разницу.

В связи с Н-ой реформой членов ЕС базовая чтавка корп Н уменьшилась с 56% до 50%. При этом Н на распред прибыль остался неизменным.

Подоходный налог.

Один из важнейших прямых налогов. Взимается с физических лиц. Им облагается з\п лиц, работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, доходы на капитал, % на банковские вклады, сдача дилых помещений, индивид трудовая деятельность.

С января 88г необлаг минимум подох Н составл 4752\9504 марок для холостяков и семейных граждан соответственно. В пределах 4753\9506 - 18056\36070 марок в год для холостяков и семейных граждан -22% нижняя ставка налога.. 18056\36071 -130031\260063 - 22-56%. Более 130032\260064 -56%.

Правильность суммы налога проверяется соответ фин ведомством по истечен соответ календар года на основании декларации нал\плат и подтверждения в форме налогового извещения.

При определен разм Н на з\п применяются такие специальные инструменты, как налоговые кассы, карты, таблицы.

Налоговые кассы группируют рабочих и служащих в зависимости от их семейного положения, числа работающих, совместного или раздельного ведения доходов, наличие детей.

В ФРГ идет постоянное изменения отдельных элементов подоход Н. В 1986г было начатоснижен подох Н. Оно коснулось в первую очередь семей с низким и средним доходом. Необлагаемый минимум повысился с 3719\7438 до 4212\8424 DM для холостяков и семейных граждан.

С 1 янв 96г необлаг минимум возрос до 5616\11232DM. С 1990г введен новый налоговый тариф для квалифицированных рабочих и средних препринимателей. Уменьшилось налоговое бремя на многодетные семьи. Т е льготы постоянно возрастают.

НДС.

Косвен Н на обществ и личное потребление взимаются на всех стадиях движен товаров и услуг потребителю. Объект н\о - оборот, т е поставки товаров, оказание различного вида услуг произв и непроизвод характера за плату. Оплата вкл все виды поступлений по приобретению товара, но за вычетом Н с оборота.

Необлагаются налогом поставки товаров на экспорт, для морского флота, гражд авиации, кредитные операции и операции с ЦБ. Ставка ндс=14%..

есть льгота в размере 7% для прод питания, кроме спиртных напитков и оборотов в кафе, ресторанов, для общественых транспортных средств, информации, произвед искусства.

Налог окончательно определяется на базе сделок за календарный год.

Предприниматель не позднее 10 числа месяца следующего за месяцем, в котором для него истек срок отчетности представляет фин ведомству налог декларацию.

Если в прошлом году уплаченный Н не превышал 6000DM , то предприятие сдает налоговую декларацию не раз в месяц, а ежеквартально. При сумме налога за год не более 6000 DM, предприниматель освобождается от сдачи декларации.

Особенности ихнего закона об НДС:

прд с оборотом за прошедший календарный год не превышающем 20000DM, а в текущем году не превышавшем 100000DM, освобождаются от уплаты НДС (маразм какой-то, лучше этого при ответе не упоминать).

Если предприниматель, освоб-я............................................................................................... 60000DM то получает право на декрессивное н\о до 80% подлежащей суммы налога.

Особенности сельского и лесного хозяйства - не вносят налог с оборота и не возвращают нал с оборота за предоставленные ими товары и услуги.

Налог с капитала.

Одна из форм подоходного Н и изымается с физических лиц при выплате доходов с капитала -% и дивидендов.

Общая сумма поступлен в бюджет от этого вида Н составляет 2% от налоговых доходов бюджета. Н\о подлежат суммы дивидендов, рассчитанных после уплата корпорационного Н.

Сумма Н на доходы с капитала учитывается при расчете общей величины подоход Н на свк доход н\плательщика.

Ставка Н на доходы от капитала зависит от вида получаемого дохода. На дивиденды с акций, дохода от участий в капитале ООО и различных участий в капитале личных прд- ставка Н =25%. Компания при выплате дивидендов автоматически перечисляет в налоговое ведомство 25% от их величины. Акционер получает оставшуюся часть дивидендов и справку о размере удержанного Н на дивиденды..

при составлении налоговой декларации акционер указывает наряду с другими доходами сумму плученых дивидендов. Она учитывается при налогобложении доходов.

Н на имущество.

Н\о подлежит имущесвто прд сельского и лесного хозяйства, недвижимое имущество юрид и физич лиц, производственное имущество компаний, отдельные виды личного имущества.

Все поступления от указанного Н направляются в бюджеты земельных правительств. Ставка Н на имущество юридич лиц -0,6%.

На основе оценки стоимости имущество определяется суммарная оценка. Недвижимое имущество оценивается по цене его реализации. Движимое имущество - по остаточной стоимости. Цб - по курсовой стоимости. Устанавливается минимальная величина имущества компании, с которого взимается Н на имущество.

Н\о подлежит личное недвижимое имущество, а т же ЦБ, вклады в страховые компании, банковские счета, предметы искусства, предметы роскоши.

Необлагаемый минимум имущества - 70000DM. У супругов -140000DM. На ребенка вычеты составляют 70000DM.