- •Экономическая сущность и объективная необходимость налогов
- •3.Элементы налога и их характеристика.
- •Принципы налогообложения
- •Налоговые ставки: их виды и значение в системе налогообложения
- •Общая характеристика налоговой системы рф
- •Прямые налоги, их значение.
- •Косвенные налоги, их значение.
- •10. Классификация налогов, их виды и значение.
- •1. По характеру построения ставок;
- •2. По объекту обложения;
- •3. По использованию;
- •4. По зачислению средств в бюджеты различных уровней;
- •Налоговые льготы и их значение.
- •12.Федеральные налоги, их состав и характеристика.
- •Региональные налоги, их состав и характеристика.
- •Местные налоги, их состав и характеристика
- •Роль налогов в регулировании и стимулировании соц-эк процессов
- •Содержание регулирующей функции налогов.
- •Налоговое регулирование и его сущность.
- •Направления налоговой политики в России:
- •Понятие налогового механизма, его характеристика.
- •Порядок исчисления и уплаты ндс
- •23.Плательщики и объект обложения ндс
- •Определение налогооблагаемого оборота
- •Ставки ндс и их применение
- •Ндс: его место и роль в налоговой системе и доходах бюджетов разных уровней
- •Сроки и порядок уплаты ндс
- •Объект налогообложения акцизами
- •Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Плательщики акцизов
- •Акцизы, их сущность и значение в системе налогообложения
- •Таможенные пошлины: их сущность, виды и значение.
- •Что входит в понятие «добавленная стоимость»
- •Перечислите прямые налоги
- •Перечислите косвенные налоги
- •Фискальное и регулирующее значение нп
- •Порядок исчисления и сроки уплаты нп
- •Льготы по нп
- •2.Снижение налоговых ставок и полное освобождение от налога отдельных категорий предприятий.
- •Ставки налога нп банков.
- •Особенности налогообложения предприятий малого бизнеса.
- •41. Расчет авансовых платежей нп и сроки перечисления в бюджет.
- •Ставки нп предприятий, банков, страховых организаций.
- •Особенности налогообложения кб
- •В состав доходов, которые учитываются для уплаты налогов , включаются
- •В состав расходов относят:
- •Финансовый результат:
- •Налогообложение прибыли страховых организаций
- •Расчет нп и порядок его уплаты
- •Порядок уплаты
- •Плательщики и объект обложения нп
- •Объект обложения нп
- •Содержание упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •Порядок исчисления и уплаты в бюджет нп, исходя из фактически полученной прибыли.
- •Авансовые платежи по нп
- •Значение налога на имущество предприятий, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налоги на имущество.
- •Плательщики налога на имущество юр. Лиц. Объекты обложения
- •Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия, подлежащего обложению налогом на имущество.
- •Перечислите налоги, поступающие в дорожные фонды.
- •Налог на пользователей автодорог, порядок его исчисления и взимания
- •Налог с владельцев автотранспортных средств
- •59. Налог на приобретение автотранспортных средств
- •Налог на реализацию гсм, порядок исчисления и уплаты
- •Плательщики земельного налога
- •Льготы по взиманию платы за землю
- •Платежи за право пользования недрами: состав, плательщики
- •Плата за воду: плательщики, порядок исчисления и взимания
- •Отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов: плательщики, порядок отчисления, сроки уплаты.
- •Особенности исчисления и уплаты земельного налога.
- •Плательщики налога на имущество физ. Лиц
- •Льготы по налогу на имущество физ. Лиц
- •Ставки пдхн с физ. Лиц
- •Налоговая декларация, порядок ее заполнения и предоставления в налоговые органы
- •Объект налогообложения пдхн с физ. Лиц
- •Доходы, не подлежащие налогообложению по пдхн
- •Кто из физ. Лиц обязан подавать налоговую декларацию
- •Виды ответственности налогоплательщиков
- •Экономические санкции:
- •Административные санкции:
- •Уголовная ответственность
- •Права и обязанности налоговых органов по контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет
Значение налога на имущество предприятий, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
Налог на имущество введен 1.1.92 г. в соответствии с законом РФ “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91. Он относится к налогам субъектов федерации и является общеобязательным.
Налогообложение имущества предприятий осуществляется во всех развитых странах мира, только название у него другое: Великобритания - налог на недвижимое имущество; Германия - налог на производственное имущество.
В развитых странах функционирование налога на имущество является рычагом стимулирования государством эффективного использования имеющегося капитала.
Попытки ввести такой налог осуществлялись в РФ (1968 г. - плата за производственные фонды). Этот платеж осуществлялся на основе дифференцируемых нормативов по отраслям НХ и внутри отраслей. Устанавливался в % к среднегодовой стоимости основных производственных средств и нормируемых оборотных средств. Сыграл опред. роль в повышении эффективности использования ОФ: снижение доли не установленного оборудования, повышении производительности труда; но т.к. ставки были дифференцированы и не носили постоянного характера, то многие предприятия были освобождены от платежа, поэтому он не носил налогового характера.
Цель платежа - улучшение использования ОПФ; при формировании бюджета не имел большого значения. Но с введением налоговой системы в нашей стране его заменил налог на имущество, который преследует 2 цели:
фискальная - обеспечить бюджеты регионов стабильным источником для финансирования бюджетных расходов;
создать у предприятия заинтересованность в реализации личного имущества или вовлечения его в производственный процесс.
Пока значение этого налога в формировании доходной части бюджета и его обременительность для предприятий не велика.
В рамках разработки налогового кодекса рассматривается вопрос о переходе в перспективе от налога на имущество на налог на недвижимость. Этот вопрос увязывается с вопросом собственности на земельные участки.
Налог относится на финансовые результаты, соответственно его увеличение приводит к уменьшению доли налога на прибыль.
С 1.1.92 ставка налога 0.5 % к облагаемой базе, но с 1.7.92 ставка налога была увеличена и предельная ставка налога составила 1 %. В 1993 г. ставка налога увеличена до 2 %. Основное назначение этого налога не фискальное, а стимулирующее субъектов к эффективному использованию имущества.
В перспективе доля его должна расти по 2 причинам:
увеличение ставки налога на имущество (предполагается до 5 %);
переоценка ОПФ.
Значение налога на имущество будет увеличиваться при переходе к реальной оценке имущества хоз. субъектов.
Порядок исчисления
Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества за отчетный период. Она определяется на основании бухгалтерского баланса нарастающим итогом.
1/2С1.01+1/2С1.04
СС за 1 кв.= -----------------------
4
1/2С1.01+С1.04+1/2С1.07
СС за полуг.= -------------------------------
4
1/2С1.01+С1.04+С1.07+1/2С1.10
СС за 9 мес.= ------------------------------------------
4
1/2С1.01+С1.04+С1.07+С1.10+1/2С1.01
Среднегод.с-ть= --------------------------------------------------
4
При исчислении налогооблагаемой базы стоимость ОС учитывается с учетом результатов переоценки, проводимых в соответствии с постановлениями Правительства.
Сумма налога = среднегодовая стоимость * установленная ставка.
Предельная ставка - 2 %.
При исчислении налога учитываются предоставленные льготы.
Не облагаются:
бюджетные учреждения и организации законодательной, исполнительной, представительной власти, местного самоуправления и внебюджетных фондов социального назначения;
коллегия адвокатов;
предприятия по производству, переработке и хранению с/х продукции, если выручка от такой продукции составляет не менее 70% общей выручки;
имущество, используемое для нужд образования, религиозных объединений и организаций;
предприятия народных и художественных промыслов;
имущество общественных объединений, осуществляющих деятельность за счет целевых взносов;
имущество общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работающих ;
имущество НИИ, гос. научных центров;
имущество дипломатических и приравненных к ним организаций.
Местные органы самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков в пределах тех сумм, которые они уплачивают в соотв. бюджет.
Предприятия ведут раздельный учет по льготируемому и нельготируемому имуществу в целях правильного использования льготных условий.
Сроки уплаты налога в бюджет.
Сумма налога определяется самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества, с зачетом уплаченного с начала года налога. Суммы налога зачисляются равными долями в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Налог уплачивается в 5-дневный срок со дня установленного для сдачи квартальной отчетности. По годовой - 10 дней.