48. Содержание упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства

08.12.95г. Гос. Думой был принят Федеральный Закон “ Об упрощенной системе налогообложения , учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”. Этот закон касается ИТД и МП с численностью не превышающей 15 человек независимо от вида предпринимательской деятельности. Эти МП имеют право выбрать либо действующую систему налогообложения, либо упрощенную, в которой объектом обложения является либо совокупный доход ,либо валовая выручка, с которых МП уплачивают единый налог. Выбор объекта обложения остается за органами гос. власти.

Ставки: на совокупный доход - 10 % в федеральный бюджет, не более 20 % в бюджеты субъектов.

На валовую выручку - 3.33 % в федер. бюджет, не более 6,67 % в бюджеты субъектов.

Право на упрощенную систему налогообложения удостоверяется патентом, кот. приобретается на 1 год. Его стоимость устанавливается органами гос. власти в зависимости от вида деятельности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально, а оплата стоимости засчитывается в счет уплаты единого налога. Оплата производится в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ставки налога на прибыль снижены на 50% для малых предприятий, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и ее переработку, производство продовольственных товаров, медицинской техники, изделий медицинского назначения, лекарственных средств; осуществляющих строительство жилищного, производственного и природоохранного назначения.

При условии, что выручка от этих видов деятельности составляет более 70% общей суммы выручки, предприятия полностью освобождаются от уплаты налога в первые два года; в третий год уплачивают 25% налога, в четвертый - 50% налога при условии, что выручка от этих видов деятельности будет более 90% от общей выручки.

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

49. Особенности исчисления и уплаты НП иностранных юридических лиц

ИЮЛ - компании, фирмы и другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также ИЮЛ - члены объединений, не явл. Юр. лицами (консорциумы).

Под постоянным представительством ИЮЛ для целей налогообложения в РФ понимаются филиалы, отделения, бюро, конторы, агентства, которые осуществляют деятельность по получению доходов на территории РФ а также любые организации и физические лица.

Термин “ постоянное представительство “ определяет налоговый статус и не имеет организационно - правового значения. В инструкции № 34 определяются основные принципы постановки ИЮЛ на налоговый учет.

1. ИЮЛ, осуществляющие свою деятельность на территории РФ обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признаваться налоговым органом обложению налогом. То есть основание для постановки на учет - осуществление деятельности в РФ.

2. Постановка на учет должна быть осуществлена по месту деятельности в РФ. Если ИЮЛ осуществляют свою деятельность в нескольких местах РФ, то она обязана встать на учет в налоговом органе в каждом городе. При этом любое обособленное подразделение обозначается словами “Отделение юридического лица”. При постановке на учет каждому представительству или объединению присваивается идентификационный номер.

3. Обязательность предоставления в налоговый орган уведомления об источниках доходов. в месячный срок с момента возникновения права на получение дохода или начала деятельности Его введение связано не только с усилением контроля за доходами, но в большей степени - с соблюдением международных соглашений.

4. ИЮЛ обязаны вести учет финансово - хозяйственной деятельности, в соответствии с нормативными актами, РФ:

• обязательная детализация по отдельным статьям прямых затрат,

• специальные формы учета доходов и расходов в виде ведомости,

• все формы отчетности должны вестись на русском языке.

Объект обложения НП Þ прибыль постоянного представительства : выручка от реализации продукции без НДС и акцизов + другие доходы - затраты, связанные с осуществлением деятельности в РФ.

В состав других доходов входят :

- % по счетам постоянного представительства в банках

- доходы от сдачи имущества в аренду ;

- доходы от отчуждения имущества постоянного представительства ;

- санкции полученные ;

Состав затрат определяется в том же порядке, что и для других ЮЛ.

Налогооблагаемая прибыль определяется способами:

1. прямой метод

2. налоговые органы рассчитывают сумму налога:

• на основании доходов, полученных на территории РФ

сумма налога = доход в РФ * 0,2 * ставка налога

• на основе валового дохода из всех источников, определяется доля доходов, принадлежащих представительствам

сумма налога = каловый доход * (численность работающих в РФ / общая численность работающих) * 0,2 * ставка налога

• на основании расходов на территории РФ

сумма налога = расходы в РФ * 0,25 * ставка налога.

Существует перечень ЮЛ, определяемый правительством РФ, не уплачивающих налог на прибыль. ИЮЛ уплачивают налог на прибыль в ФБ и БСФ по ставкам, установленным законодательством.

Величину налога исчисляет налоговый орган. Налог на прибыль уплачивается 1 раз в год. Постоянные представительства - не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган годовой отчет о деятельности в произвольной форме, налоговую декларацию о доходах по форме № 6.

Налоговый орган исчисляет сумму налога, выписывает платежное извещение в месячный срок с датой предоставления декларации. Срок уплаты - один месяц с даты представления декларации о доходах.

Уплата - в бюджет, через счета, которые открываются в уполномоченных банках РФ. Если постоянное представительство прекращает свою деятельность на территории РФ, то в течение одного месяца со дня прекращения деятельности оно должно представить в налоговый орган те же документы, что и для годового отчета.